Податок на доходи фізичних осіб:

Найбільш вагомим у системі прямого оподаткування в Україні виступає податок на доходи фізичних осіб.

У Податковому кодексі України справляння податку на доходи фізичних осіб регламентується розділом IV.

Відповідно до Податкового кодексу України, доходи – це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Згідно із стандартною міжнародною класифікацію, є шість основних джерел походження доходу:

1. Трудові доходи.

2. Підприємницькі доходи.

3. Інвестиційні доходи.

4. Доходи від власності.

5. Державні соціальні трансферти.

6. Родинна допомога і трансферти.

Платниками податку на доходи фізичних осіб є:

1. Фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Згідно з принципом резидентства, оподатковуватися має увесь дохід резидента, незалежно від місця розташування джерела доходу, а для нерезидентів оподаткуванню підлягає тільки дохід, отриманий у межах відповідної країни (екстериторіальна ознака).

2. Фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї діяльності.

3. Податковий агент - юридична особа, самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу, способу оподаткування іншими податками та форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або не грошовій формах) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок від імені та за рахунок коштів платника податку.

Запровадження інституту податкового агента зумовлено необхідністю спрощення процедур адміністрування податків, необхідністю зменшення транзакційних витрат оподаткування. Податкові агенти можуть виконувати свої функції лише для доходів, що визначаються за принципом джерела доходу.

Об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є доходи з різних джерел, наявність яких зумовлює виникнення податкових зобов’язань платника податку

Важливим елементом оподаткування доходів фізичних осіб виступає база оподаткування.

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Ставки податку на доходи фізичних осіб

15 % -

1. Заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати або інші виплати і винагороди, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

2. Виграш у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

3. Доходи фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, крім тих, що працюють на спрощеній системі оподаткування, та доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

4. Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами – нерезидентами.

5. Для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.

17% -

1. Дохід, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (ставка застосовується до суми такого перевищення).

2. Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами – нерезидентами, вартість якого перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (ставка застосовується до суми такого перевищення).

10% -

Дохід у формі заробітної плати, нарахованої шахтарям, працівникам шахтобудівних підприємств, працівникам державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб.

30% -

Дохід, нарахований як виграш чи приз (крім виграшу у державній та недержавній грошовій лотереї, виграшу гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри та грошових виграшів у спортивних змаганнях)

5% -

1. Процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (з 2015 р.).

2. Процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці.

3. Дохід за іпотечними цінними паперами.

4. Доходи у вигляді дивідендів.

5. Дохід у вигляді інвестиційного прибутку від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти.

6. Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості.

7. Дохід, отриманий від продажу протягом звітного податкового року другого та наступних об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера.

8. Вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення.