39.Акцизний податок, пдв, податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток підприємств в Україні: сутність, платники, об’єкт, база та ставки податку, порядок розрахунку та сплати.

ПДВ:

Оподаткування процесів споживання в Україні здійснюється через використання акцизів і мита. Акциз - це непрямий податок, який представляє собою надбавку до ціни. Акцизи представлені двома формами: специфічні та універсальні.

Сутність специфічних акцизів полягає в тому, що не всі товари підпадають під акцизне оподаткування, а лише окремі їх види, причому підходи до оподаткування різних груп товарів відрізняються. Специфічним акцизом є акцизний податок, що встановлюється на окремі види товарів, які, як правило, не належать до речей першої необхідності і рівень рентабельності яких є досить високим за диференційованими ставками.

Третьою формою універсального акцизу є податок на додану вартість (ПДВ), який зберігає переваги багаторівневого податку з обороту щодо оподаткування усіх ступенів руху товару, але одночасно ліквідовує його основний недолік - кумулятивний ефект.

Об’єктом оподаткування стосовно податку з обороту є валовий оборот торговельного чи промислового підприємства, а щодо податку на додану вартість - додана вартість, тобто вартість, створена на даному конкретному ступені руху товару.

Податок на додану вартість:

Переваги:

• Відсутність подвійного оподаткування і кумулятивного ефекту

• Рівність умов щодо сплати як виробниками, так і продавцями

• Ритмічне надходження коштів до державного бюджету

• Регулювання розміру заробітної плати і ціни

• Стримування кризи перевиробництва і прискорення витіснення з ринку слабких підприємств

• Включення механізмів взаємної перевірки платниками податкових зобов’язань

Недоліки:

• Ускладнення етапів виробництва товарів

• Потреба відповідної підготовки персоналу податкової служби

• Складний механізм нарахування і сплати

• Стимулювання інфляцію при застосуванні високих ставок

• Негативний вплив на високотехнічні і наукоємні виробництва

• Можливість ухилення в умовах недосконалого податкового обліку

• Регресивний вплив на малозабезпечені верстви населення

За допомогою системи податкових пільг реалізується стимулююча підфункція ПДВ. Вона, насамперед, проявляється у зовнішньоекономічній діяльності шляхом застосування нульової ставки ПДВ на експортну продукцію. Використання цієї підфункції сприяє закріпленню та розширенню конкурентоспроможності підприємств України на світовому ринку.

Платники ПДВ

• Будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку

• Особа, що уповноважена вносити податок з об’єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності

• Будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку

• Будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України

• Особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи

• Особа  управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном

• Особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави

З метою оподаткування ПДВ визначення об’єкта оподаткування включає в себе п’ять типів операцій

Операції – об’єкт оподаткування ПДВ

• Постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у т. ч. операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю

• Постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України

• Постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом

• Ввезення товарів на митну територію України

• Вивезення товарів за межі митної території України

Відповідно до Податкового кодексу України, база оподаткування ПДВ для операцій з постачання товарів/послуг визначається, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

Податковим кодексом України встановлено дві ставки ПДВ:

1. 20% до бази оподаткування (до 31.12.2013 р.); 17% (з 01.01.2014 р.).

2. 0% до бази оподаткування.

Механізм обчислення ПДВ базується на співставленні сум податкового зобов’язання і сум податкового кредиту.

Податкове зобов’язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Дата виникнення у платника податку права на податковий кредит залежить від того, яка з господарських подій сталася раніше:

Дата под.. зоб.:

• дата зарахування коштів від покупця / замовника на банківський рахунок або в касу платника податку

• дата відвантаження товарів

Дата виникнення податкового кредиту:

• дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів або послуг

• дата отримання товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною

ПДВ до сплати = Податкове зобов’язання – Податковий кредит

Звітним податковим і розрахунковим документом з податку на додану вартість є податкова накладна.

Єдиний реєстр податкових накладних – це реєстр відомостей щодо податкових накладних та розрахунків коригування, який ведеться центральним податковим органом в електронному вигляді згідно з наданими платниками ПДВ - продавцями електронними документами.