БУХ УЧЕТ

Учет операций на расчетном счете

Операция на р/счете оформляется след первичными документами:

1)Платежное поручение- письменное поручение банку о перечислении с расчетного счета денежных средств. Платежным поручением оформляются расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам, с органами соц страхования. Подписывает руководитель, главный бухгалтер и заверяется печатью

2)Денежный чек- с помощью чека можно получить наличные деньги с расчетного счета. Выписывается в одном экземпляре без ошибок и исправлений, подписывается руководителем, главным бухгалтером и кассиром. В чеке должно быть указано на какие цели были взяты деньги. К чеку заполняется корешок, по чеку получают денежные средства, которые идут в кассу

3)Объявление на взнос наличными- этим документом оформляется сдача на расчетный счет сверхлимитного остатка наличных денег из кассы.

Аналитический учет операции на расчетном счете ведется на основании выписок из расчетного счета.

Выписка- это второй экземпляр лицевого счета в банке, который предоставляется организации по договору обслуживания в установленные сроки. Поступившая выписка обрабатывается в день её получения. Обработать выписку с расчетного счета это: сверить сальдо с предыдущей, по каждой сумме выписки подобрать первичный документ, подтверждающий хоз операцию, поставить корреспонденцию.

Обработанные выписки с расчетного счета являются основанием для составления ж/о №2

В ж/о №2 отражаются кредитовые обороты счета 51, в ведомости №2 отражается сальдо на начало и конец месяца по счету 51 и обороты по дебету счета 51. Количество строк в ж/о или ведомости должно быть равно количеству обработанных выписок за месяц

Формула: сальдо конечное по счету 51= сальдо начальное+ итоги ведомости №2 – итоги ж/о №2. Обороты и сальдо переносятся в главную книгу.

Синтетический учет операции по расчетному счету ведется на сч 51, счет активный, балансовый, имеет дебетовое сальдо, которое представляет собой остаток денежных средств на расчетном счете. По д отражается поступление денег, по кредиту списание

Д 51 К 50- зачислен на расчетный счет сверхлимитный остаток наличных денег из кассы

Д 51 К 66, 67-на расч сч зачислены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы

Д 51 К 62- на расчетный счет зачислена выручка от покупателей

Д 51 К 75/1- на расчетный счет зачислены вклады учредителей в уставный капитал

Д 51 К 91/1- на расч сч зачислены штрафы, пени, неустойки; зачислена выручка от продажи имущества организации

Д 51 К 76- зачислена дебиторская задолженность

Д 51 К 55/1- зачислен остаток средств аккредитивов

Д 60 К 51- с расч сч загашена задолженность поставщикам и подрядчикам

Д 50 К 51- поступили деньги в кассу с расч сч

Д 69 К 51- перечислены взносы органам соц страхования

Д 70 К 51- с расч сч выдана 3п работникам через отделения банка

Д 68 К 51- перечислены с расч сч налоги в бюджет

Д 66, 67 К 51- с расч сч возвращены краткосрочные и долгосрочные кредиты

Д 55/1 К 51- открыт аккредитив за счет средств расч сч

Д 76 К 51- с расч сч погашена кредиторская задолженность

Д 91/2 К 51- перечислены с расч сч штрафы, пени, неустойки

Учет кассовых операций

Касса организации предназначена для хранения, приема и выдачи наличных денег. Операции с наличными деньгами производит кассир, который несет полную материальную ответственность. Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с положением «о ведении кассовых операций». В кассе организаций установлен лимит наличных денег, который определяется на год руководителем по согласованию с банком. Сверх лимита в кассе могут храниться днежные средства в дни выдачи зп, премий, пособий, стипендий.

Кассовая операция оформляется след первичными документами:

1)Приходный кассовый ордер- им оформляется поступление наличных денег в кассу, заполняется без ошибок и исправлений в одном экземпляре бухгалтером, подписывает главный бухгалтер и кассир. К ПКО заполняется квитанция, которая выдается на руки лицу, сдавшему деньги в кассу.

2)Расходный кассовый ордер- им оформляется выдача наличных денег из кассы. Подписывают: руководитель, главный бухгалтер, кассир, лицо, получившее деньги в кассе. Выписывает бухгалтер в одном экземпляре без ошибок и исправлений.

ПКО и РКО регистрируются в бухгалтерии в риэстрах, где им присваивается порядковый номер. После выполнения операций кассовые ордера гасятся штампом ПКО- получено, РКО- погашено.

Аналитический учет кассовых операций ведется на год, все листы её пронумерованы, книга прошита, прошивка скрепляется печатью и ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу делаются ежедневно кассиром на основании РКО, ПКО. Записи делаются в 2 экземплярах, второй экземпляр называется отчет кассира. В конце рабочего дня кассир передает в бухгалтерию на проверку кассовую книгу с первичными документами. Бухгалтер принимает первичные документы, отчет кассира и расписывается в кассовой книге. Кассовая книга возвращается на хранение в кассу. Бухгалтер обрабатывает отчет кассира.

Обработать отчет кассира: сверить сальдо с предыдущим отчетом кассира, по каждой сумме подобрать первичный документ, поставить корреспонденцию.

Первичные документы подшиваются к отчету кассира и гасятся штампом погашено. Обработанные отчеты кассира являются основанием для заполнения ж/о и ведомости №1

В ж/о №1 отражаются обороты по кредиту счета 50, в ведомости №1 отражаются обороты по дебету счета 50, а так же сальдо на начало и конец месяца. Количество строк в ж/о или ведомости совпадают с количеством обработанных отчетов кассира.

Формула: Сальдо конечное сч 50= сальдо начальное+ итоги ведомости №1 – итоги ж/о №1

Синтетический учет кассовых операций ведется на сч 50. Счет балансовый, активный, имеет дебетовое сальдо. По д поступление денег в кассу, по к выдача.

Д 50 К 71- сдан в кассу остаток подотчетных сумм

Д 50 К 73/2- сдана в кассу сумма задолженности МОЛ

Д 50 К 76- поступила в кассу дебиторская задолженность

Д 50 К 91/1- зачислена в кассу выручка от продажи прочего имущества организации; выявлен излишек наличных денег в кассе

Д 50 К 62- в кассу зачислена выручка от покупателей за проданную продукцию

Д 50 К 75/1- зачислены в кассу вклады учредителей в уставный капитал.

Д 70 К 50-выдана из кассы зп работникам

Д 71 К 50- выдана из кассы сумма под отчет

Д 69 К 50- выдано из кассы соц пособие при рождении ребенка

Д 75/2 К 50- из кассы выданы дивиденды акционерам

Д 84 К 50- выдана из кассы материальная помощь за счет чистой прибыли

Кроме денежных средств в кассе организации могут храниться ценные бумаги, бланки строгой отчетности и денежные документы(оплаченные путевки в санатории, дома-отдыха, почтовые марки, проездные билеты) . Ценные бумаги- акции, облегации, векселя, бланки строгой отчетности(отражаются на соответствующем забалансовом счете), трудовые книжки, вкладыши к ним, квитанции путевых листов.

Ревизия кассы

Инвентаризация проводится по распоряжению руководителя внезапно, не реже 1 раза в месяц, комиссией. Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира полистно проверяет наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Расписки на выданные из кассы наличные, но не оформленные РКО к учету не принимаются и в остаток по кассе не включаются. Денежные средства, не принадлежащие предприятию, но хранящиеся в кассе, выявленные ревизией, приходуются и считаются излишками. Результаты инвентаризации кассы оформляются актом, на обратной стороне которого кассир дает объяснение по поводу недостач и излишков.

Д 94 К 50- выявлены недостачи наличных денег в кассе

Д 50 К 91/1- оприходованы излишки наличных денег в кассе

ЦБРФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением правил, при работе с денежной наличностью. Банк самостоятельно определяет круг организаций, подлежащих проверке, устанавливает период, за который будет проводиться проверка, а так же периодичность. При проверке представитель банка выясняет:

1)правильность заполнения кассовых ордеров

2)регулярность заполнения кассовой книги

3)полнота оформления отчета кассира

4)целевое использование средств, полученных с расч сч

5)соблюдение лимита наличных денег в кассе

Результаты проверки оформляются справкой в 3 экземплярах, подписывает руководитель, главный бухгалтер, представитель банка.

В случае выявленных нарушений в 3 дневный срок справку рассматривает руководитель банка и принимает решение о налоговых санкциях.

Учет денежных средств в расчетах с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, имеющие право получать наличные денежные средства под отчет на операционные и хоз расходы, а так же на служебные командировки. В организации должен быть утвержден руководителем список работников, имеющих право получать деньги под отчет. Авансы на служебные командировки получают работники на основании приказа руководителя и командировочного удостоверения. При работе с подотчными суммами следует выполнять правила:

1)суммы под отчет выдаются на строго определенные цели

2)новые авансы выдаются только после того, как он рассчитается по предыдущим авансам

3)нельзя передавать подотчетные суммы от одного лица к другому

4)по возвращению из командировки работник должен рассчитаться с бухгалтерией по ранее выданным авансам в 3 дневный срок.

Основным документом по расчет с подотчетным лицом является авансовый отчет

Авансовый отчет- заполняется подотчетным лицом на основании, подтверждающих расходы документы( товарные чеки, билеты, счета, квитанции) Затем авансовый отчет проверяет бухгалтер на целесообразность расходования средств и арифметические ошибки. Потом авансовый отчет утверждает руководитель. Утвержденный авансовый отчет принимается к учету, т.е. : ставится корреспонденцию, израсходованные подотчетные суммы списывают в дебет этих счетов.

Синтетический учет ведется на счете 71, счет балансовый, активно- пассивный, сальдо по д представляет собой невозвращенные подотчетные суммы, по к не выданный перерасход подотчетных сумм.

Д 44 К 71- израсходованы подотчетные суммы на отправку готовой продукции покупателю

Д25 К 71- израсходованы подотчетные суммы на общепроизводственные нужды

Д 26 К 71- израсходованы подотчетные суммы на общехозяйственные нужды и ком расходы

Д 10 К 71- израсходованы подотчетные суммы на приобретение и доставку материалов

Д 08 К 71- израсходованы подотчетные суммы на приобретение и доставку основных средств

Д 70 К 71- удержаны из зп невозвращенные подотчетные суммы

Ж/о № 7

Синтетический и аналитический учет операции расчетов с подотчетными лицами ведется в ж/о №7. Ведется линейно-позиционным способом, т.е. каждая строка соответствует одному выданному авансу подотчетных сумм. Основанием для составления ж/о является:

1)ж/о №7 за прошлый месяц(остатки)

2)РКО на выдачу новых авансов

3)утвержденные авансовые отчеты

4)РКО на выдачу перерасходов подотчетных сумм, ПКО на сдачу в кассу остатков подотчетных сумм.

В конце месяца в ж/о №7 выносятся остатки по каждому подотчетному лицу, а так же отражаются обороты по дебету и кредиту сч 71, обороты переносятся в главную книгу на след месяц

На основании приказа руководителя о командировке выписывается командировочное удостоверение и работнику выдается аванс на командировку. В аванс вкл все виды расходов:

1)расходы по найму жилого помещения

2)расходы по бронирования гостиничных номеров и авиабилетов

3)расходы по проезду к месту командировки и обратно воздушным, жд, автомобильным транспортом общего пользования.

4)расходы по оплате страховых платежей по гос обяз страхованию пассажиров на транспорте

5)расходы по оплате сборов за предварительную продажу билетов

6)оплата расходов за пользование постельными принадлежностями в поездах

7)оплата суточных за каждый день командировки

8)расходы на возмещение телефонных, телеграфных услуг, если они связаны с производством и подтверждены соответствующими документами.

Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах установленных законодательством норм.

Нормы возмещения работнику командировочных расходов на территории РФ: суточные за 1 день- 100 р, оплата найма жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов- 12р в сутки, оплата найма жилого помещения, подтвержденная документами- по фактич расходам.

По возвращении работник обязан в течении 3 дней предоставить бухгалтерии авансовый отчет, с положением командировочного удоствоверения, а так же документов подтверждающих достоверность произведенных расходов.

Командировочные расходы для целей налогообложения отражаются в учете:

1)суточные, опред руководителем сверх установленной нормы выплач за счет прибыли орг-ции. 2)Разница между фактич размером суточных и нормативных расходов облагаются НДФЛ

3)сумма расходов по найму жилья при отнесении на затраты подлежат уменьшению на сумм НДС, приходящуюся на них при наличии счета-фактуры

4)расходы по найму жилого помещения принимаются для целей налогооблажения прибыли, без ограничений по фактич расходам, подтвержденные документами.

Под хоз и операц расходами понимают расходы, связанные с приобретением товаров, ГСМ, оплатой работ и услуг, к-е невозможно оплатить безналичным путем. Авансы подотчетных сумм на операц и хоз расходы выдаются работником в размере 10 дневной потребности на срок не более 15 рабочих дней. Платежи наличными деньгами между юридич производятся в размерах лимита(не более 60 тыс) Лимит устанавливается на один платеж по одному документу. При нарушении правил на организацию может быть положен штраф в двукратном размере суммы платежа.

Учёт денежных средств и расчетов

1. Средства сверх лимита могут находиться в кассе в случае:

Выдачи з/платы, пособий, стипендий

2. Для каких целей могут выдаваться под отчет денежные средства:

Для преобразования ТМЦ для производственно-хозяйственной деятельности

Для оплаты услуг производственно-хозяйственного назначения, оказывать пр-ю физическим и юридическим лицам

На командировочные расходы для производственно-хозяйственных целей

3. В бухгалтерских регистрах по учету вал. счета записи производятся:

Одновременно в рублях по курсу ЦБ РФ и в иностранной валюте, в которой открыт счет

4. Лимит остатка кассы устанавливает:

Обслуживающий банк по согласованию с руководителем

5. Записи в журнале-ордере № 1 осуществляются на основе:

Отрывных листов кассовой книги и приложенных к ним первичных документов

6. Оформление кассовых операций производится следующими документами:

Приходный кассовый ордер

Расходный косовый ордер

7. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете предприятия получают из банка в виде:

Выписок из расчетного счета

8 Бухгалтерская запись Д 51 "Расчетный счет" К 91 "Прибыли и убытки" означает:

Зачисление на р/счет штрафов, полученных

9. При оплате наличными деньгами реализованных материалов составляется следующая бухгалтерская запись:

Д50 К91/1

10 При поступлении на р/счет выручки за реализацию продукции составляется следующая запись: Д51 К62

11. Что означает бухгалтерская запись Д 66 К 51:

Погашение краткосрочного займа, полученного от другого предприятия

Возврат кредита банку

12. Записи в журнале-ордере № 2 осуществляются на основе:

Выписок из расчетного счета с приложением к ним первичных документов

Учёт заработной платы

1. Основными документами для начисления повременной з/платы являются:

Табель учета рабочего времени

2. . Бухгалтерская запись Д 69"Расчет по социальному страхованию и обеспечению" К 70 «Расчет с персоналом по оплате труда" означает:

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

3. Существуют следующие виды заработной платы:

Дополнительная з/плата

Основная з/плата

4. Депонированная не полученная в срок з/плата отражается проводкой:

Д 70 К 76

5. Основными документами по учету сдельной выработки являются:

Наряд на сдельные работы

Маршрутный лист

Рапорт о выработке

6. Источником выплаты пособия по временной нетрудоспособности являются:

Средства социального страхования

7. . Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит:

От непрерывного стажа

От среднедневного заработка

8. Существуют следующие формы оплаты труда:

Повременная з/плата

Сдельная з/плата

9. Бухгалтерская запись Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К 28 "Брак в производстве» означает:

Удержано из з/платы за брак продукции

10 Удержание из з/платы сумм возмещенного материального ущерба отражается проводкой:

Д 70 К 73/3

11 Доплата за работу в ночную смену производится в размере: