25. Учет кассовых операций

Для хранения наличных ДС и осуществления расчетов ими на предприятиях создается касса.

Касса представляет собой помещение или место приема-выдачи, хранения наличных денег и кассовых документов.

В настоящее время учет кассовых операций регламентирован «Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными ДС».

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах или сейфах. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликат ключей от сейфа и кассы в опечатанных пакетах у руководителя организации.

Не реже, чем раз в квартал производится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся дополнительным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность ДС и ценных бумаг нах-ся на хранении.

При приеме на работу с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с р/с в банке. Получение наличных ДС осуществляется кассиром на основании денежных чеков. Денежные чеки бывают:

-предъявительские, -именные

Согласно законодательству РБ под кассовыми операциями понимаются операции юр лиц, подразделений, ИП, частных нотариусов между собой, с банками или физическими лицами, кот связаны с приемом в кассу или выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующей книге учета, а также хранением наличных денег.

Поступают ДС в кассу от различных источников:

-с р/с;

-от рабочих и служащих за отпущенные ими материалы, топливо, спец одежду, гот продукцию;

-возврат подотчетными лицами неиспользованных авансов;

-оплата родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях числ-ся на балансе

-погашение недостач имущества, выявленных при инвентаризации

-внесение платы за абонементы, за путевки и т.д.

Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер, а также другие приходные документы, подтверждающие прием наличных денег.

Расход ДС из кассы чаще всего связан с выплатой з/п, премии, пособий, выплатой пенсий, материальной помощи.

Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер, а так же платежная ведомость с приложением расходного кассового ордера.

Формы кассовых документов установлены инструкцией «О порядке заполнения типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций».

Заполнение приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется в бухгалтерии предприятия. Затем эти документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Выдача приходных и расходных платежных ведомостей на руки лицам, получающим деньги не допускается. Кассир подписывает кассовые ордера только после выдачи или приема денег.

Юр лица все движение наличных ден ср-тв отражают в кассовой книге.

Кассовая книга является регистром аналитического учета по кассе. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юр лица. Количество листов в кассовой книге заверяются подписями руководителя и гл буха.

Каждый лист в кассовой книге состоит из 2-х частей:

-неотрывная часть листа (ост-ся в кассовой книге)

-отрывная часть листа (является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу).

Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми числами. Подчистки или исправления заверяются подписями кассира и гл бухгалтера.

На каждом листе кассовой книги проставляется дата и остаток наличных денег в кассе за предшествующий период.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир заполняет кассовую книгу по отработанным приходным и расходным кассовым документам, подсчит-ся итоги за день и выводится остаток денег по кассе на конец дня.

Для учета касс-х операций и расчетов нал-ми ДС предназначен активный счет 50. По Д счета отражается поступление денег, а по К расход. Кредитового остатка на счете быть не может.

Получены деньги с расчетного счета в кассу: Д50 К52

Сданы ден ср-ва из кассы на р/с: Д51 К50

Выдан аванс работникам: Д70 К50

Выявлена недостача ден ср-в в кассе: Д94 К50