1.5. Место и роль финансов в системе общественного воспроизводства. Финансовые ресурсы, их состав, структура и основные направления использования в обществе.

Сфера общественного производства характеризуется единством четырех стадий воспроизводственного процесса.

1. Производство. Имеется в виду процесс взаимодействия экономических ресурсов, организуемый с целью создания материальных и нематериальных благ, необходимых для существования и развития общества. Производство – основа формирования таких крупных экономических агрегатов, как ВВП, национальный доход, национальное богатство и др. Финансовые элементы производства (фонды) являются стартовым этапом воспроизводственного процесса.

2. Распределение. На стадии распределения воспроизводственного процесса возникают такие финансовые и кредитные формы и отношения, которые составляют суть финансов. Здесь на основе специфических форм и методов финансирования образуются такие распределительные элементы возмещения, как инвестиционные фонды, амортизационные фонды, бюджеты развития и др. Эти финансовые элементы оказывают непосредственное влияние на формирование аналогичных по финансовому содержанию отношений стадии производства: восстановление изношенных и израсходованных основных и оборотных фондов, формирование фондов оплаты труда, использование кредитных ресурсов для производства и др.

3. Обмен. Выступает как третья стадия воспроизводственного процесса и характеризуется такими отношениями, как формирование фондов обращения, выручки и прибыли хозяйствующих субъектов в результате продажи товаров и услуг, доходы населения и др. Развитие рыночных форм обмена и обращения требует совершенствования финансово-кредитных отношений в процессе товарно-денежного или бартерного обмена. Эта стадия характеризуется широким использованием цены как важнейшего элемента обмена, которая осуществляет необходимые функции распределения, реализуемые на стадии потребления.

4. Потребление. На стадии потребления происходит использование (расщепление) ранее созданной стоимости. С помощью финансов устанавливаются пропорции распределения общественного продукта на фонд возмещения и национальный доход, затем формируются конечные пропорции использования созданного в экономике национального дохода, образуется фонд накопления и фонд потребления, определяется их структура.

Таким образом, финансовые отношения пронизывают все стадии воспроизводственного процесса. На каждой стадии они имеют специфические формы и сущностные границы проявления, которые обусловлены денежной формой и имеют прежде всего перераспределительный характер.

Названные стадии обязательны для воспроизводственного цикла: отсутствие хотя бы одной из них нарушает весь воспроизводственный процесс. Вместе с тем определяющей среди них является стадия собственно производства, на которой создается общественный продукт. Стадия распределения тесно связана с производством и непосредственно зависит от него. Если исходить из общественного назначения финансов (формирование и использование фондов денежных средств), то наиболее весома их роль именно на стадии распределения. Функционируя в сфере материального производства, финансы обслуживают кругооборот производственных фондов. Нормальное функционирование экономики возможно при условии органичной связи каждой отрасли и ее структурных подразделений с другими отраслями. На такой основе достигается необходимая пропорциональность структуры общественного производства, которая обеспечивает его сбалансированное развитие как единого целого.

Участие финансов в распределении и перераспределении сто­имости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэко­номической деятельности, части национального богатства при­ведено на рис. 1. Стоимость валового внутреннего продукта как результат валового производства без учета промежуточного потребления распадается на первичные доходы (прибыль, дохо­ды от собственности, косвенные налоги, заработная плата, сме­шанные доходы) и амортизацию (1), которые в первую очередь образуют финансовые ресурсы организаций, государства и домохозяйств.

Рисунок 1. Участие финансов в общественном воспроизводстве

В формировании денежных доходов экономических субъек­тов участвуют также поступления, связанные с внешнеэкономи­ческой деятельностью (от внешней торговли и внешних заим­ствований, дивиденды по ценным бумагам иностранных эмитен­тов, пенсии и другие поступления) (2).

Процесс перераспределения затрагивает движение средств между экономическими субъектами (3). Перераспределение происходит: во-первых, через бюджетную систему - поступление в бюджет прямых налогов с прибыли организаций, доходов фи­зических лиц; государственные и муниципальные заимствова­ния; денежные перечисления организациям, домохозяйствам в порядке расходования бюджетных средств (ассигнования, субси­дии, субвенции, пенсии и т.п.); во-вторых, через финансовый рынок - привлечение средств путем выпуска ценных бумаг, раз­мещения долей и паев, кредитных договоров и займов одними экономическими субъектами и одновременное размещение вре­менно свободных денежных средств в соответствующие активы другими субъектами; поступление дивидендов, процентов; стра­ховые взносы и страховые возмещения (выплаты).

В процессе распределения и перераспределения участвует и часть национального богатства (накопления прошлых лет: сбере­жения, амортизационные отчисления, выручка и поступления от продажи имущества и т.п.) (4).

Сформированные доходы и накопления экономические субъекты используют в целях потребления (например, расходы орга­низаций социальной сферы), а также направляются для дальней­шего накопления (инвестиции и сбережения) (5).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что участие фи­нансов в распределении и перераспределении вновь созданной стоимости и частично стоимости прошлых лет - это весьма слож­ный процесс, характеризующийся большой мобильностью созда­ваемых и расходуемых денежных доходов.

Этот процесс охватывает не только распределение и перера­спределение стоимости в денежной форме между организация­ми государством и домохозяйствами, но и между уровнями госу­дарственной власти и местного самоуправления, между органи­зациями разных сфер и видов деятельности, между отдельными социальными группами, между территориями и отраслями, внут­ри отраслей и даже хозяйств. Наконец, механизм денежных на­коплений позволяет говорить о распределении во времени (в частности, создание резервов в благоприятные периоды и их рас­ходование при наступлении неблагоприятных событий).

Для того чтобы сформировать целевые денежные фонды, необходимы финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы, прежде всего стоит воспринимать как основной компонент системы финансов. Материальной основой финансов выступают деньги. Подчеркивая это, известный советский экономист М.И. Боголепов писал о том, что "финансы всегда, как правило, одеты в денежную оболочку и вне товарно-денежных отношений им нет роста". Однако, отмечая об общности финансов и денег как экономических категорий, нельзя не видеть их различий по существу. Деньги как особый товар служат всеобщим предметом обмена, всеобщим эквивалентом и в этом их сущность и специфическая черта. Финансы же, как экономическая категория, прежде всего - это объективно существующая система денежных отношений связанных с формированием и использованием денежных ресурсов и накоплений субъектов хозяйствования и государства, принимающих форму финансовых ресурсов. Например, Т.М. Ковалева, СВ. Барулин по этому поводу указывает, что «как экономические категории (определенная абстракция) финансы и деньги различаются способами своего бытия и соотносятся между собой как форма и содержание, но как реальность и финансовые и денежные отношения находят свое материальное воплощение в форме движения финансовых ресурсов. Современные деньги успешно функционируют лишь потому, что они принимают форму финансов». Следовательно, специфическая черта финансов, отличающая их от денег и других стоимостных категорий - это денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных и децентрализованных финансовых (денежных) ресурсов.

Финансовые ресурсы образуются в форме доходов и поступлений, находящихся в распоряжении государства, коммерческих организаций и домашних хозяйств на основе одностороннего движения стоимости в денежной форме. Существование и развитие финансовых ресурсов в условиях формирования рыночных отношений обусловлено кругооборотом товарно-денежных отношений в виде двух фаз: покупка товаров и их реализация. Впервые понятие «финансовые ресурсы» в российской практике было применено при составлении первого пятилетнего плана, одним из разделов которого являлся баланс финансовых ресурсов. Впоследствии этот термин стал широко применяться в экономической литературе и в финансовой практике, причем толкование его было самым разным. Финансовые ресурсы можно рассматривать как связующее звено между учетом, контролем и управлением, а также как связующее звено между разными уровнями управления – от стратегического до оперативного.

Наиболее широко дискуссионные вопросы определения этого понятия обсуждались в экономической и научной литературе 1960 - 1970-х гг., среди которых необходимо выделить работы A.M. Бирмана, В.П. Дьяченко, В.К. Сенчагова, Г.М. Точильникова, М.К. Шерменева и др. Особое внимание уделялось вопросам экономической сущности финансовых ресурсов, их состава, связи финансовых ресурсов и денежных средств. Данные вопросы продолжают волновать ученных и в условиях перехода хозяйствующих субъектов к рыночным отношениям.

В научной литературе последнего десятилетия рассматриваются, как правило, лишь финансовые ресурсы предприятий или дается общее определение финансовым ресурсам, не подразделяя их на централизованные и децентрализованные, и только в некоторых из них уделяется им соответствующее внимание. Например, в учебнике «Финансы» под редакцией В.М. Родионовой финансовые ресурсы, аккумулируемые субъектами хозяйствования и государством, рассматриваются как источник финансового обеспечения воспроизводственного процесса без определения их содержания. Лишь в главе, посвященной описанию финансов предприятий, рассматриваются финансовые ресурсы предприятия, особенности их формирования и использования в условиях рынка. В учебнике «Финансы» под редакцией СИ. Лушина и В.А. Слепова финансовые ресурсы определяются следующим образом: «Под финансовыми ресурсами обычно понимается та часть денежных средств, которая может быть использована их владельцем на любые нужды по своему усмотрению». Возникает вопрос, какая же это часть денежных средств, которая будет являться финансовыми ресурсами. В финансово-кредитном словаре финансовые ресурсы трактуются как "совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении государства, предприятий и организаций, которые создаются в процессе распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода". В экономической энциклопедии дается следующее определение: финансовые ресурсы - это составная часть экономических ресурсов, представляющая собой средства денежно- кредитной и бюджетной систем, которые используются для обеспечения бесперебойного функционирования и развития народного хозяйства, расходуются на социально-культурные мероприятия, нужды управления и обороны. Данное определение более приемлемо к определению централизованных финансовых ресурсов, но не применимо к финансовым ресурсам предприятий и организаций. Однако автор не указывает на то, о каких финансовых ресурсах идет речь. Л.Н. Павлова указывает на то, что "к финансовым ресурсам относятся те денежные средства, которые остаются в распоряжении предприятия после выполнения всех обязательств по платежам и взносам, отчислениям и финансированию текущих расходов" и далее финансовые ресурсы "это денежные средства, которые направляются на финансирование краткосрочных вложений и затрат долгосрочного характера. Они образуются на предприятии после получения доходов от всех видов предпринимательской деятельности и покрытия материальных и приравненных к ним затрат". По сути, данное определение сводит финансовые ресурсы только к собственным внутренним источникам. Кроме того, приведенные высказывания указывают на то, что в них отсутствует конкретность и ясность в определении финансовых ресурсов (либо это доходы за вычетом материальных и приравненных к ним затрат, либо то, что остается в распоряжении предприятия после всех выплат и платежей). Не рассмотрен и вопрос о том, почему финансовые ресурсы направляются только на краткосрочные вложения и затраты долгосрочного характера, за счет чего тогда финансируются другие затраты, например, простое воспроизводство.

Несколько шире определяют финансовые ресурсы Д.С. Моляков и Е.И. Шохин. По их мнению, финансовые ресурсы - это валовой доход, используемый в процессе его распределения на фонд оплаты труда и денежные накопления; основным источником собственных финансовых ресурсов выступают валовой доход и амортизация. Ученые утверждают, что в поступившей сумме денежных средств (выручке) значительную часть составляют оборотные средства и только оставшаяся часть в виде валового дохода является источником финансовых ресурсов. Учитывая тесную взаимосвязь понятий «финансы» и «финансовые ресурсы», авторы отмечают, что распределение и перераспределение при помощи финансов сопровождаются движением денежных средств, которые принимают специальную форму финансовых ресурсов.

Таким образом, финансовые ресурсы – это доходы и накопления в денежной форме, которые находятся в распоряжении экономических агентов (государства и субъектов хозяйствования) и предназначены для образования целевых денежных фондов, которые используются по следующим направлениям:

• инвестиционных целей;

• материального стимулирования;

• удовлетворения социальных потребностей;

• нужд государства.

Финансовые ресурсы в узком смысле слова являются материальными носителями именно финансовых отношений, а в широком смысле они дополнительно включают кредитные и инвестиционные ресурсы. Многие авторы не проводят четкой границы между ними, хотя кредитные и финансовые ресурсы имеют разные источники и принципы использования (так, кредитные ресурсы традиционно предоставляются на условиях срочности, платности, возвратности). Далее мы будем вести речь о финансовых ресурсах в широком смысле.

Непрерывное движение (перемещение) финансовых ресурсов образует финансовые потоки, их кругооборот на макро- и микроэкономическом уровнях.

В составе финансовых ресурсов, обращающихся на макроэкономическом уровне, выделяются:

• налоги;

• отчисления во внебюджетные фонды;

• внутренние и внешние займы;

• доходы от внешнеэкономической деятельности государства;

• доходы от приватизации.

Движение указанных ресурсов в направлении от хозяйствующих субъектов и граждан к государству образует финансовые потоки, в результате которых формируется государственный бюджет. Обратное движение образует финансовые потоки, в результате которых расходуются бюджетные средства и образуются доходы бюджетов других уровней, юридических лиц и граждан.

В составе финансовых ресурсов, функционирующих на микроэкономическом уровне, выделяются:

• прибыль;

• выручка от реализации выбывшего имущества;

• кредитные ресурсы;

• паевые и другие взносы членов товариществ, обществ, кооперативов;

• доходы от продажи собственных ценных бумаг;

• ресурсы, полученные от вышестоящих структур;

• бюджетные дотации, субвенции, субсидии.

Кроме того, к финансовым ресурсам на микроэкономическом уровне следует относить средства страхования и денежные доходы и сбережения населения.

Среди финансовых ресурсов особое внимание следует уделить резервам, которые представляют собой средства, предназначенные для финансирования непредвиденно возникающих потребностей.

Таким образом, на основе формирования и движения финансовых ресурсов и в процессе их перераспределения создаются целевые денежные фонды.