1.2. Финансы как экономическая категория и их отличительные признаки. Место и роль финансов в системе экономических отношений.

Финансы – одна из центральных экономических категорий в современной экономической науке.

В общем понимании экономические категории – это логические понятия, отражающие в обобщенном виде наиболее существенные стороны (условия) экономической жизни общества.

Категории в абстрактном виде выражают отдельные формы бытия, условия существования, характеризуют отдельные стороны развития системы экономических отношений.

Логическая взаимосвязь экономических категорий дает возможность выяснить существенное, постоянное, прочно остающееся в движении и развитии экономических процессов, явлений. Познавая сущность экономических категорий, экономическая наука приходит к определению экономических законов, изучение которых является ее главной задачей.

Поэтому закономерно, что финансы как экономическая категория базируется на действии и проявлении объективных экономических законов.

Экономическую категорию также образуют однородные экономические отношения, имеющие объективный характер и специфическое общественное назначение. Они исключительно разнообразны и возникают на всех стадиях процесса воспроизводства и во всех сферах общественной жизни. По сути, финансовые отношения выступают как составная часть производственных или, более широко, – экономических отношений.

В процессе осуществления хозяйственной (производственной) деятельности между экономическими субъектами (людьми) объективно (т. е. независимо от их воли и желания) складываются определенные отношения, устанавливаются связи, контакты.

Как известно, общественное производство, которое является формой выражения хозяйственной деятельности людей, характеризуется двумя сторонами:

1) взаимодействием людей, хозяйствующих субъектов с природой (естественными факторами и условиями производства, с техникой, посредством которой человек воздействует на природу);

2) взаимодействием людей, их групп, коллективов друг с другом.

Обе стороны деятельности имеют экономическую целесообразность, количественное и качественное экономическое выражение.

Следует иметь в виду, что экономические и производственные отношения неравнозначны. По объему и содержанию экономические отношения шире, богаче производственных. Если экономические отношения охватывают весь комплекс отношений в ходе хозяйственной деятельности людей, то производственные – лишь социально-экономическое звено отношений в системе общественного производства.

Экономические отношения образуют сложную систему. Их можно классифицировать по ряду оснований:

1) в зависимости от фазы воспроизводства выделяются отношения непосредственно производства, распределительные отношения, отношения обмена и отношения потребления;

2) в зависимости от форм собственности и хозяйствования выделяют экономические отношения государственного сектора, частные экономические отношения, экономические отношения домохозяйств, малого бизнеса и т. д.;

3) в зависимости от уровня (масштабов) реализации различают межгосударственные и внутригосударственные экономические отношения, которые, в свою очередь, подразделяются на отношения между государством и бизнесом (предприятиями, фирмами), государством и домашними хозяйствами, бизнесом и домашними хозяйствами;

4) по сферам протекания хозяйственной деятельности различают экономические отношения в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, сфере услуг, народном образовании, культуре и т. д.

Экономические отношения могут рассматриваться в узком и широком смысле слова. В узком смысле слова они включают отношения, характеризующие социально-экономический тип общественного производства (т. е. социально-экономические отношения, основу которых составляют отношения собственности). В широком смысле слова в них наряду с социально-экономическими включаются организационно-экономические отношения, связанные с организацией производства и характеризующие его состояние независимо от социально-экономической формы (разделение, специализация и кооперация труда, централизация, концентрация и комбинирование производства).

Проследим эволюция взглядов на финансовые отношения на примере категории «финансы».

Финансовая наука длительное время рассматривала эту категорию упрощенно, как некую сумму денежных средств, использующуюся государством и некоторыми другими участниками денежных отношений в целях обеспечения функций государства. По большому счету, вплоть до начала XX века наука рассматривала финансы как совокупность денежных средств, мобилизуемых государством.

В период господства социалистической системы хозяйствования финансы определялись как денежные ресурсы, сосредоточенные в распоряжении советского государства для осуществления его функций по хозяйственно-организационной и культурно-воспитательной деятельности, обеспечению обороноспособности страны и защиты социалистической собственности. По сути, ставился знак равенства между понятиями «финансы» и «государственные финансы».

В современной экономической литературе нет единства мнений по поводу определения понятию «финансы». В подтверждение этого можно привести несколько альтернативных определений этой экономической категории.

• Финансы – совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.

• Финансы – это система денежных отношений по формированию и использованию фондов для нужд государства.

• Финансы – это экономические отношения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

• Финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости ВОП и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих и удовлетворение социальных и других потребностей.

• Финансы – это особая форма экономических отношений по поводу образования и распределения денежных доходов и накоплений предприятий и работников, участвующих в производстве и реализации продукции, создания централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

• Финансы – это специализированная прикладная функция административного управления, состоящая в управлении денежными потоками организации.

Таким образом, финансы представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства, а также обеспечения потребностей субъектов хозяйствования.

Из всего изложенного можно сделать вывод, что в современном представлении финансы – это сложное многогранное понятие, которое можно и нужно рассматривать с различных точек зрения: экономической, материальной; правовой.

С экономической точки зрения финансы (как экономическая категория) отражают экономические отношения, возникающие в процессе создания и использования фондов денежных средств в целях обеспечения расширенного воспроизводства. Эти отношения возникают между следующими субъектами:

• государством и субъектами предпринимательской деятельности;

• государством и гражданами;

• внутри предприятий;

• предприятиями и другими субъектами предпринимательской деятельности;

• предприятиями и гражданами.

Самый главный момент здесь заключается в том, что эти отношения связаны с перераспределением ВВП, НД, НБ. Но к финансовым отношениям не относятся те денежные отношения, которые обслуживают обмен.

В экономической литературе нет единого мнения по поводу того, включают ли финансы кредитные отношения или последние – самостоятельный вид экономических отношений.

С правовой точки зрения финансы предполагают наличие норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в ходе осуществления финансовой деятельности (финансовое право).

Самый главный момент здесь состоит в том, что одной из сторон финансовых отношений обязательно выступает государство или его орган. Финансовые правоотношения возникают только по поводу денежных средств. Не возникают финансовые правоотношения между:

• гражданами;

• юридическими лицами, основанными на частной собственности;

• гражданами и юридическими лицами, основанными на частной собственности.

С материальной точки зрения финансы представлены централизованными и децентрализованными денежными фондами. Точнее было бы говорить «целевые денежные фонды», а не «финансы».

Централизованные денежные фонды включают бюджетные и внебюджетные фонды, которые обеспечивают потребности воспроизводства на макроэкономическом уровне.

Децентрализованные фонды формируются у субъектов хозяйствования и используются для расширения производства, оказания услуг, страхования, а также удовлетворения социально-культурных потребностей работников предприятия.

Финансы как часть экономических отношений взаимодействуют с различными экономическими категориями. Для определения границ финансовых отношений следует выделить отличительные признаки финансов, которые отражают их специфику.

1. Финансы существуют в денежной форме (денежный характер финансовых отношений) и внешне обнаруживают себя перемещением денежных средств между субъектами хозяйства, пользователями денежных средств или перемещением денежных средств в те или иные денежные фонды. Поэтому неправомерно сводить финансы к денежным отношениям, так как финансы и деньги отличаются как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Финансы в отличие от денег являются инструментом распределения и перераспределения ВВП и НД. Что же представляет собой фонд денежных средств? Каждый субъект хозяйствования получает доходы и осуществляет расходы. Доходы представляют собой поток денежных поступлений за единицу времени (день, месяц, год). Расходы – это использование доходов субъектов хозяйствования, которое производится по двум направлениям – на потребление и накопление. Конечно, превратить доходы в расходы совсем несложно, но для эффективного использования полученных денежных средств часть их необходимо превратить в фонды. Фонд представляет собой определенную сумму денежных средств, формируемую и используемую по целевому назначению. Фонды существуют, скорее, идеально, чем материально (в виде плана и отчета по доходам и расходам) и могут быть использованы как на накопление, так и на потребление. Фонды бывают децентрализованными, т.е. создаваемыми у субъектов хозяйствования – на фирмах, в компаниях, банках. К ним относятся амортизационный фонд, страховые (резервные) фонды, фонды экономического и социального развития и др. Фонды бывают централизованными, которые создаются и используются государством для страны в целом и ее граждан. К таким фондам относятся Государственный бюджет, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования и др.

2. Финансы возникают на стадии распределения (распределительный характер финансовых отношений). Можно говорить о двух основных формах движения денежных средств: обмен и распределение. Обмен характеризуется эквивалентной заменой денежной формы на товарную. При распределении происходит движение или денежных средств, или товаров в целях обеспечения воспроизводственного процесса. Финансы связаны не с любыми формами движения денежных средств, а именно с распределением, в процессе которого формируются целевые денежные фонды. В системе денежных отношений первичными являются отношения производства, а распределение происходит лишь после создания валового продукта. В силу этого финансы – это отношения не первичные или производственные, а вторичные и третичные, т.е. отношения распределительные, связанные с распределением полученных доходов.

3. Органическая связь финансов с государством, которое регламентирует финансовые отношения законодательно. Это отличает финансы от кредитных отношений, где условия кредитной сделки являются объектом договора между кредитором и заемщиком. При этом кредитный договор определяет сумму, срок, цель и другие условия кредитной сделки. Государственные финансы полностью организуются и регулируются государством. Например, Закон о налоге определяет налоговую ставку, налоговую базу, льготу, срок уплаты. Закон определяет и размер государственных финансовых выплат – пенсий, пособий, стипендий, нормы финансирования бюджетных учреждений и т.д. Децентрализованные финансы регламентируются государством в меньшей степени, чем централизованные, там многое решают рыночные условия хозяйствования, и компания самостоятельно устанавливает пропорции распределения доходов на накопление и потребление.

4. Безэквивалентный характер финансовых отношений. Часто финансы предполагают односторонний поток денежных средств, не сопровождаемый встречным движением стоимости. Это отличает финансы от других отношений, имеющих товарообменный (эквивалентный) характер. Следует заметить, что большинство экономических отношений носит двухсторонний, т.е. эквивалентный характер. Речь идет, к примеру, о купле-продаже товаров и услуг, когда передвижение денежных средств от продавца к покупателю сопровождается встречным потоком денежных средств от покупателя к продавцу. Предоставление ссуд тоже осуществляется на основе эквивалентности с условием их возврата и уплатой оговоренного процента. В финансах принцип эквивалентности не столь однозначен. К примеру, налоговые отношения означают уплату налогоплательщиком установленную законом сумму налога в бюджет без обязательства ее возврата в установленный срок и в тех же суммах. Другой пример, финансирование государством школы, больниц, социальных пособий не означает получения прямого эквивалента произведенных расходов. Финансирование носит целевой и безвозвратный характер, за финансирование не нужно платить. Однако это не значит, что финансирование представляет собой использование денежных средств без положительного результата. Налоги, уплаченные в государственный бюджет, возвращаются налогоплательщикам в виде государственных услуг по управлению страной, охране внутреннего правопорядка, обеспечения обороноспособности и т.д. Финансирование образования, здравоохранения, культуры, спорта формирует образованных, физически и нравственно здоровых людей, способных обеспечить экономический рост и социальную стабильность в обществе. Это и есть полученный эквивалент стоимости произведенных расходов, который точно рассчитать не всегда возможно.

Итак, финансы представляют собой совокупность денежных отношений по поводу формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях экономического, социального и политического развития страны.

Вместе с тем на сегодня финансовой науке по-прежнему нет единой точки зрения по поводу происхождения финансов и границ финансовых отношений.

Так, дискуссионным является вопрос об определении стадии общественного воспроизводства, на которой возникают финансовые отношения. По этому поводу существуют три альтернативные концепции:

1. Распределительная концепция – сводит финансовые отношения только к стадии распределения. При этом финансы влияют опосредованно на производство и потребление.

2. Воспроизводственная концепция – финансы возникают на всех стадиях воспроизводственного процесса. Основной аргумент этой точки зрения – мощное влияние финансов на производство, потребление, обмен.

3. «Согласительная» концепция – финансы государства возникают на стадии распределения, а финансы предприятий – на всех стадиях воспроизводственного процесса.

Несмотря на разные точки зрения, все финансисты сходятся в следующем:

1. Источником финансов являются валовой внутренний продукт (ВВП), национальный доход (НД), национальное богатство (НБ).

2. Финансы характеризуются однонаправленным, безвозмездным перемещением денежных средств. Поскольку финансы возникают на стадии распределения, они связаны с распределительным процессом, осуществляемым на неэквивалентной и безвозвратной основе.

3. Финансы носят целевой, фондовый характер. В результате движения денежных средств образуются денежные фонды целевого назначения. Эти фонды могут образовываться на макроэкономическом уровне (на уровне государства – централизованные фонды) и на микроэкономическом уровне (уровне хозяйствующих субъектов - децентрализованные фонды).

4. Финансы носят императивный характер, т.е. финансовые отношения регламентируются государством через законы и нормативно-правовые акты.

5. Финансовые отношения реализуются через финансовую политику.

В настоящее время многие авторы забывают о социально-экономической сущности финансов: за счет кого государство формирует свои доходы, на какие цели и в чьих интересах оно использует финансовые ресурсы.