Задача 19

Акціонерне товариство «Титан» за поточний звітний період доходи у сумі 570000 грн. (в т.ч. ПДВ). Собівартість реалізованої продукції за звітний період склала 340000 грн. Здійснено попередню оплату товарів, які надійдуть у наступному звітному періоді на суму 22000 грн.

У поточному звітному періоді витрати на управління виробництвом становлять 62000 грн, витрати на утримання апарату управління підприємством – 27000 грн., витрати на проведення реклами – 19000 грн., витрати на утримання основних засобів загальногосподарського використання – 43000 грн., витрати на збут – 16500 грн. Платником податку за рішенням суду сплачено штраф у розмірі 2300 грн. Амортизація основних засобів та нематеріальних активів загальновиробничого призначення склала 21000 грн. Розрахуйте суму податку на прибуток, яку сплатить підприємство за звітний період.

Рішення:

ПП = (Д – С/В – ІВ) х 21%;

Оскільки платник є платником ПДВ, тоді вираховуємо ПДВ.

ПДВ = 570000 х 20/120 = 95000(грн);

Сума доходу без ПДВ = 570000 – 95000 = 475000(грн);

ІВ = 62000 + 27000 + 19000 + 43000 + 16500 = 167500(грн);

ПП = (475000 – 340000 - 21000 – 167500) х 21% = - 53500 х 21% = -11235(грн).

Відповідь: Оскільки об’єкт оподаткування становить – 53500 грн., то платник податку на прибуток підприємств включить суму такого від’ємного значення до витрат у майбутніх податкових періодах.

Задача 20

ВАТ «Еталон» за податковий період виготовило і реалізувало продукції на суму 780000 грн. (в т.ч. ПДВ) Виявлено дохід, що не врахований при обчисленні доходу минулого періоду – 40000 грн. (в т.ч. ПДВ). Собівартість реалізованої продукції за звітний період склала 630000 грн. За звітний період ВАТ «Еталон» здійснило наступні витрати: загальновиробничі – 21000 грн., включаючи витрати на придбання комплектуючих у платника-спрощенця фізичної особи, що не має статусу ПДВ на суму – 6000 грн. (без ПДВ), адміністративні – 2000 грн., витрати на збут продукції – 8000 грн., інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов’язані безпосередньо з виробництвом та реалізацією товарів – 1500 грн.

Розрахуйте суму податку на прибуток, яку сплатить ВАТ «Еталон» за звітний період.

Дохід з ПДВ = 78000+40000=820000

Дохід без ПДВ = 820000-820000*20/120=683333,33

Витрати = 21000+2000+8000+1500=32500

ППП = 683333,33-32500)*21%=136675