Задача 1
Торгова марка «Cтандарт» випустило 10000 пляшок горілки. Собівартість однієї пляшки горілки (0,5л, 40%) для підприємства-виробника становить 30 грн. Розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 7,5 грн.
Ставка акцизного податку за 1 л 100-відсоткового спирту становить 42,12 грн. (код виробів за Гармонізованою системою опису та кодування товарів – 2207). За наведеними даними необхідно визначити суму акцизного податку і суму податку на додану вартість, які будуть включені до ціни продукції, а також ціну реалізації горілки.
Розв'язок:
Ц реал.=С.В+П+АП+ПДВ
С.В=10000х30=300000 грн
П=7,5х10000=75000 грн
АП=42,12х5000х0,4=84240 грн
ПДВ=(300000+75000+84240)х0,2=91848
Ц реал(партія)=300000+75000+84240+91848=551088 грн
Ц реал(за 1 пл 0,5 л)=551088/10000=55,11 грн
Задача 2
Підприємство «Галактика» у звітному періоді виготовило 36 600 пляшок пива солодового (місткість однієї пляшки – 0,5 л.). Собівартість однієї пляшки – 1,2 грн. Норма рентабельності – 20%. Ставка акцизного податку за 1 л пива солодового – 0,74 грн. (код виробів за Гармонізованою системою опису та кодування товарів – 2203 00).
Необхідно визначити відпускну ціну однієї пляшки пива солодового, суму акцизного податку та суму податку на додану вартість, які будуть включенні до ціни продукції.
Ц реаліз. = С.в. + П + АП + ПДВ
С/в = 1.2 * 36600 = 43920 грн.
П= 43920* 0,2 = 8784 грн
АП = 36600 /2 *0,74 = 13542 грн
ПДВ = ( 43920 + 8784)* 0,2 = 10540,8 грн
Ц= 76786,8 /36600= 2.098 грн
Відповідь: ціна однієї пляшки становить – 2,098 грн. сума АП = 13542, сума ПДВ = 10540,8 грн.
Задача 4
Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром з назвою «Прилуки» становить – 5,73 грн. Фактичні обсяги реалізації сигарет із фільтром по підприємству «Сіріус» становили – 17 млн пачок або 340 млн шт. Необхідно визначити суму акцизного податку, яку сплатить підприємство (ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару для сигарет з фільтром – 96,21 грн. за 1000 шт., ставка акцизного податку у відсотках до обороту з реалізації – 5%). Ставка з фільтр. – 160, 35.
Розв’язок
ПДВ = 5,73* 0,2/1,2=0,955 грн.
Ціна без ПДВ = 5,73-0,955=4,775
АП специф = (17000000*20)/1000*96,21=32711400 грн.
АП адвалор = 4,775*17000000*0,05=4058750 грн.
АП зміш = 32711400+4058750=36770150 грн.
МПАЗ = 17000000*20/1000*160,35= 54519000 грн.
АП зміш > МПАЗ
АП = 54519000 грн.
Відповідь: підприємство сплатить АП у сумі - 54519000 грн.
Задача 5
Підприємство, яке зареєстроване платником ПДВ та знаходиться в місті Київ, за березень 2011 року здійснило наступні операції:
№ п/п |
Господарські операції |
Сума |
|
|
Перерахована передоплата за товари підприємству «Бомба», грн |
54 000 |
|
|
Оприбутковано на склад товар від підприємства «Бомба», грн |
24 000 |
|
|
Оплачено послуги по транспортуванню вищезазначених товарів підприємству «Крос», який є платником єдиного податку, який незареєстрований платником ПДВ, грн |
1 200 |
|
|
Підприємству «Анна» згідно угоди про залік зустрічних однорідних вимог відвантажило товарів на суму (у т.ч. ПДВ), грн |
240 000 |
|
|
Згідно вищезазначеної угоди відвантажено підприємству «Анна» товарів на суму (у т.ч. ПДВ) (причому підприємство іншим покупцям такі самі товари і в тій же кількості продавало на суму 276 000 грн. разом з ПДВ, та підприємством самостійно прийнято рішення, що звичайна ціна товар склала зазначену суму, у тому числі ПДВ), грн |
240 000 |
|
|
Реалізовано товарів підприємству «RTN» (Польща), грн |
154 000 |
|
|
Нараховані відсотки банку за обслуговування |
270 |
|
|
Нарахована заробітна плата робітникам основного складу, грн |
8 000 |
Необхідно визначити суму ПДВ, яку сплатить платник до бюджету або визначити суму бюджетного відшкодування.
Розвязок
Визначаємо податкове зобов’язання по операціям:
240 000 : 6 = 40000
6. операція оподатковується за нульовою ставкою
Визначаємо податковий кредит по операціям:
2. 24 000 : 6 =4
Отже, визначити суму ПДВ, яку сплатить платник до бюджету:
ПДВ=ПЗ-ПК=40000-4000=36000 грн.
Задача №6
Фіксований сільськогосподарський податок
Дано:
Д
охід
– від рослинництва
S ріллі = 70 га 24120 грн Грошова оцінка за 1 га
S саду = 230 га 170500 грн
Гірська зона
Ст.304 (п.б) ПКУ ставки – рілля - 0,09%
сад – 0,03%
Розв’язок:
1. Визначаю суму податку від продукції власного виробництва (рослинництва):
а) для ріллі
∑Пр = 24 120 * 70* 0,0009 = 1 519,56 грн
б) для саду
∑ Пс = 170 500 * 230 * 0,0003 = 11 764,5 грн
2. Розраховую загальну суму податку:
∑ П = ∑Пр + ∑Пс = 1 519,56 + 11 764,5 = 13 283,06 грн
3
.
Згідно ст.306 п.2 ПКУ сплата податку
проводиться щомісяця протягом 30
календарних днів, що настають останнім
за днем сплати, у розмірі третини суми
податку, визначеної на кожний квартал
від річної суми податку, у таких розмірах:
І квартал – 10% 1328,406 грн
ІІ квартал – 10% 1328,406 грн 13 283,06 грн.
ІІІ квартал - 50% 6642,03 грн
ІV квартал – 30% 3985, 218 грн
Задача 8
Розрахуємо суму плати за землю, яку повинен сплатити кожен з платників:
Оскільки сільськогосподарське підприємство «Агроальянс» є платником фіксованого сільськогосподарського податку, то згідно Податкового кодексу воно не є платником земельного податку.
Знаходимо суму земельного податку, що сплатить ресторан «Морська перлина»:
Відповідь: Підприємство «Агроальянс» не буде сплачувати земельний податок; Ресторан «Морська перлина» повинен сплатити 37497,6 грн плати за землю.
Задача 9
Розв’язок:
∑ плати за землю = 0.02га*10000кв.м*2,4грн/кв.м*2.5*2,3*1,8*= 15400,8грн.
Задача 11
ВАТ «Космос» використовує для виготовлення цементу сировину (вапнякфлюсовий) з місцевогородовища. Обсягипогашеннябалансових та позабалансовихзапасів за звітнийперіодскладаютьвідповідно 48320 та 3220 тонн. Ставка плати за одиницюпогашенихзапасів – 10,15 грн за тонну. При погашенніпозабалансовихзапасіввикористовуєтьсякоригуючийкоефіцієнт 0,5. Необхідновизначити суму плати за користуваннянадрами, щопідлягаєнарахуванню та сплаті у звітномуперіоді
Розрахуємо суму плати за користування надрами за балансові запаси:
Пзн=48 320*10,15=490 448 грн
Розрахуємо суму плати за користування надрами за позабалансові запаси:
Пзн=3 220*10,15*0,5=16 341,5 грн
Розрахуємо загальну суму плати за користування надрами:
Пзнзаг=490 448+ 16 341,5=506 789, 5 грн