1.4 Анализ финансовых результатов и использования прибыли на предприятии

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития фирмы.

Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса, что является одной из главных причин банкротства. Стремление к получению прибыли ориентирует предприятия на увеличение объема производства и снижение затрат.

Предприятие всегда определяет в качестве своей главной стратегической цели - получение максимальной прибыли и формирует в соответствии с этим критерием финансовую стратегию, пакет заказов, производственную программу, учетную политику, перспективные, годовые и оперативные планы.

Иногда, в целях сохранения квалифицированных кадров, предприятие направляет значительные средства в фонд оплаты труда, тем самым, увеличивая издержки производства и, соответственно, уменьшая массу прибыли. Но все подобные шаги носят тактический характер и, в конечном счете, подчинены решению главной стратегической задачи - получению возможно большей прибыли.

Предприятия получают прибыль главным образом от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т.д. (рисунок 2).

Прибыль – часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует предприятие, тем больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции.

Объем реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельностью предприятия. Иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Рисунок 2 – Модель формирования прибыли

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

1) систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

3) выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения

объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Цель анализа – определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить «зарабатывающую» способность предприятия.

В процессе анализа используются показатели прибыли, которые имеют следующую классификацию:

1) по видам хозяйственной деятельности различают прибыль от основной (операционной) деятельности, которая включает прибыль (убыток) от продаж и прочие доходы и расходы; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

2) по составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, прибыль от продажи продукции, прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Маржинальная прибыль - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от продаж - это разность между маржинальной прибылью и постоянными затратами предприятия.

Брутто-прибыль - включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

Прибыль до налогообложения - это результат после выплаты процентов кредиторам.

Чистая прибыль – это сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, и прочих обязательных отчислений;

3) по характеру налогообложения различают налогооблагаемую прибыль и не облагаемую налогом прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается;

4) по степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде;

5) по экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и не явные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы);

6) по характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую.

Капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия.

Потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам предприятия.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия используется маржинальная прибыль; для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи - прибыль от реализации продукции до выплаты процентов и налогов; для оценки доходности совокупного капитала - общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов; для оценки рентабельности собственного капитала - чистая прибыль; для оценки устойчивости роста предприятия - капитализированная (реинвестированная) прибыль.

Нужно учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный финансовый результат - чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения своих рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается собственнику, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за вложенный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому желательно, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность давала сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов деятельности предприятия служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам реализации, а также «Бухгалтерский баланс» ,Отчет о прибылях и убытках» ,Отчет об изменениях капитала» ,Отчет о движении денежных средств,«Пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках» и довой и квартальной отчетности, соответствующие таблицы бизнес – плана предприятия.

Начиная с отчетности за 2010 год организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации излагаются в соответствующих пояснениях.

2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «Тяжмаш»

2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ОАО «Тяжмаш»

Предприятие ОАО «Тяжмаш» является коммерческим, цель деятельности которого получение прибыли путем осуществления производственно-коммерческой деятельности.

На ОАО «Тяжмаш» производится продукция для различных отраслей промышленности, таких как: оборудование для горнодобывающей, металлургической и строительной промышленности (мельницы, дробилки, конвейеры); оборудование для ТЕС (тепловые электростанции) работающих на твердом топливе (питатели, затворы, конденсаторы, подогреватели); оборудование для ГЭС, АЭС, стартовых комплексов космодромов.

Завод заслужил признание и наладил деловые связи на многих контингентах.

ГК «ТЯЖМАШ» — имеет 35 лет опыта экспорта своей продукции. Поставки осуществляются в Индию, Францию, Болгарию, Китай, Монголию, Марокко, Египет, Польшу, Румынию, Вьетнам, КНДР, Кубу, страны СНГ. Налажены деловые контакты с компаниями «Сведала» (Швеция), РРС и «Беатман» (ЮАР), «ABB» (Швейцария), «Ансальдо» (Италия), «Митсуи Бабкок» (Англия) и многими другими. ОАО «Тяжмаш» поддерживает высокий уровень технических и технологических разработок в соответствии с мировыми стандартами, что подтверждается регулярной аттестацией, аудиторскими проверками на соответствие международным стандартам качества ISO. Все виды деятельности обеспечены соответствующими лицензиями.

Завод ОАО «Тяжмаш» - машиностроительное предприятие в городе Сызрань, одно из крупнейших в России ,образован 15 августа 1941 года. Общество имеет расчетный и валютный счета в банке, круглую печать со своим наименованием, товарный знак, штампы, бланки и другие реквизиты. Предприятие является плательщиком налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

Юридический адрес ОАО «Тяжмаш»: 446010, Самарская область, г Сызрань, ул Гидротурбинная, д.13. Имущество образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством. Уставный капитал открытого акционерного общества по состоянию на 2012 год составляет 268 319 550 рублей.

На сегодняшний день ОАО «Тяжмаш» занимает одно из первых мест в рейтинге международных компаний тяжёлого, энергетического и транспортного машиностроения.

Высшим органом управления является Общее собрание собственников, руководство текущей деятельностью осуществляется директором.

Основная цель деятельности предприятия определена уставом – обеспечение устойчивого выпуска продукции в максимальной степени удовлетворяющих требования и ожидания потребителей, а также получение прибыли при оптимизации затрат за счет эффективного использования технических, трудовых и материальных ресурсов.

В соответствии с целью директор предприятия решает следующие задачи:

- изучение конъюнктуры рынка и адаптация бизнеса под постоянно меняющуюся конъюнктуру рынка;

- обеспечение оперативного регулирования объема и номенклатуры производства;

- повышение высокого качества продукции;

- увеличение производственной мощности предприятия и эффективное использование оборудования;

- бесперебойное материальное обеспечение производственного процесса;

- внедрение безотходных и ресурсосберегающих технологий;

- сертификации качества продукции;

- оценка предпринимательских рисков и прогнозирование результатов деятельности;

- контроль за выполнением плановых показателей.

Система качества предприятия базируется на долгосрочной стратегии постоянного повышения качества и направлена на неукоснительное соблюдение требований потребителя к продукции предприятия. Такая политика принята для того, чтобы сформировать у потребителя доверие к продукции предприятия.

Эффективное функционирование и развитие системы управления качеством обеспечивается ее взаимодействием со всеми структурами предприятия и основывается на следующих принципиальных положениях:

- проведение кадровой политики, направленной на постоянное совершенствование системы профессиональной подготовки всего персонала, как в области современных методов обеспечения качества, так и в области профессиональной подготовки, повышение квалификации сотрудников, заинтересованности их в результате труда;

- обеспечение безопасных условий труда, принятие возможно более

- полных мер по сохранению природной среды;

- повышение культуры производства, решение проблем технической уровня и качества продукции, совершенствования ее конструкции основное использования достижений научно-технического процесса и передового опыта, прогрессивных технологий;

- совершенствование управления с использованием современных методов и информационных технологий, компьютеризации производства;

- рациональное использование материальных, энергетических и трудовых ресурсов, снижение трудоемкости выпускаемой продукции;

- постоянная связь с поставщиками комплектующих и материалов и потребителями, направленная на повышение требований к качеству продукции.

В соответствии с бизнесом, руководитель создает необходимую для успешного бизнеса организационную структуру предприятия и разрабатывает штатное расписание. Общая организационная структура предприятия представлена на рисунке 3.

Рассмотрим основные технико – экономические показатели ОАО «Тяжмаш» в динамике лет (2010 – 2012 г.г.) на примере таблицы 1.

Таблица 1 – Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Тяжмаш»

Показатели	Период			Отклонение 2011 г. к 2010 г.		Отклонение 2012 г. к 2011 г.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	+, -	%	+, -	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	1473938	2560073	3359690	1086135	-171,65	799617	131,23
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1366647	2354492	2493976	987845	172,28	139484	105,92
Валовая прибыль	107290	205581	865714	98291	191,61	660133	421,11
Прочие доходы	478747	388915	595006	-89832	81,24	206091	152,99
Прибыль (убыток) от продаж	91862	190870	298043	99008	207,78	107173	156,15
Чистая прибыль	4933	83774	104206	78841	1698,24	20432	124,39

На основании приведенных показателей следует отметить, что сумма выручки не постоянна. В 2010году по сравнению с 2009 годом она снизилась на 7,97%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом наоборот значительно увеличилась на 35,66%. Рост выручки в 2011 году связан с увеличением объема реализации продукции.

Себестоимость продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 71,23%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 38,64%. Снижению себестоимости в 2010 году способствовало повышение технического уровня производства, улучшение организации производства и труда, а также изменения объема, структуры и размещения производства.

В результате этого валовая прибыль в 2010 году увеличилась на 5628 тыс. рублей, а в 2011 году уменьшилась на 10148 тыс. рублей.

Прочие доходы в 2010 году уменьшились на 59694 тыс.рублей, однако в 2011 году они увеличились на 46135 тыс.рублей.

Чистая прибыль в 2010 году также уменьшилась на 19426 тыс. рублей, а в 2011 году значительно увеличилась на 2412 тыс. рублей за счет увеличения объема продаж, а

также за счет увеличения суммы выручки.

На основе проведенного технико – экономического анализа, можно сделать выводы о том, что на предприятии ОАО «Тяжмаш» имеются как негативные (снижение выручки от продажи товаров и чистой прибыли в 2010 году), так и положительные моменты ( увеличение объема продаж и прочих доходов в 2011году).