30. Система налогообложения на микроуровне.

Экономическая сущность и роль налогов в микроэкономическом анализе. Налоговый период и база налогообложения. Налоговая отчетность предприятия. Прямые и косвенные налоги. Федеральные, региональные и местные налоги. Пошлины и сборы.

Литература:

Налоговый кодекс РФ. Ч. 1-2.

Грязнова А.Г. и Юданов А.Ю. и др. Микроэкономика. Теория и российская практика. — 9-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2013.

Макконнелл К.Р., Брю С.Р., Флинн Ш.М. Экономикс. Принципы, проблемы и политика. - М.: ИНФРА-М, 2013, гл. 3.

Нуреев Р.М. Курс микроэкономики: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2012.

Экономическая теория. Микроэкономика–1, 2: Учебник. / под ред. Г.П. Журавлёвой. – М.: Дашков и К, 2012. – 934 с.

Черемных Ю.Н. Микроэкономика. Продвинутый уровень: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2011, гл. 6.

Экономическая сущность и роль налогов в микроэкономическом анализе

Налоговый кодекс РФ даёт следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

Микроэкономический анализ - распространяется на отдельные объекты и процессы, чаще всего имеет место в форме анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, фирм, включая анализ объемов производства, издержек, прибыльности. А налог представляет собой удержание части блага, которое потребитель потребляет.

Налоговый период и база налогообложения

Налоговая база (налогооблагаемая база) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени, может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая база и порядок ее определения, Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются НКРФ.

Налог на прибыль орагнизаций = 20% (2% в фед бюдж, 18% в регион.бюдж.)

НДС = 0% (транспорт нефти нефтепродуктов,природного газа,работ услуг, связ с исп техники в космич пространстве,для драг металлов реализуемых гос фондами) = 10% (для товары для детей, медиц. Товары, периодич печатные издания кроме рекламы и эротики) = 18% остальное

НДФЛ =35% (призы выигрыши проценты в банке), =9% (диведенды, проценты по облигациям с ипотечным покрытием) = 13% -все другие виды доходов . Для неризидентов =15%

Налоговая отчетность предприятия

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций, которые представляют собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Прямые и косвенные налоги

Классифицируются таким образом по способу уплаты. Например прямые – это на имущество, на прибыль, транспортный. Косвенный налог включен в стоимость товаров, после их реализации продавец выделяет эти налоги из цены товара и перечисляет их в бюджет. (Акциз, НДС,Таможенная пошлина,экологический)

Федеральные, региональные и местные налоги

Федеральные налоги устанавливаются и вводятся в действие фед. Законами и обязательны на территории всей страны: (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, Социальные взносы(в ПФ,ФОМС,ФСС), НДПИ, водный, гос. пошлина.

Региональные - вводятся в действие субъектами федерации на основе принятых федеральных законов (Налог на имущество, налог на дох. игорного бизнеса)

Субъекты имеют право: дифференцировать ставки, уст. сроки уплаты, увеличивать число льгот по налогу.

Местные (налог на землю, на имущество физ.лиц) – вводятся в действие фед.з аконами, но местные власти имеют право дифференцировать ставки налога и увеличивать число льгот.

Пошлины и сборы

- особый вид налогов и сборов, взимаемых не со всех физических и юридических лиц, а только с тех, которые вступают в специфические отношения между собой и с государством в лице государственных органов. Пошлины взимаются при заключении договоров об аренде, передаче ценных бумаг, регистрации предприятий, оформлении наследства, провозе товаров через границу и в ряде других случаев. Пошлины обычно существуют в виде регистрационных и гербовых сборов, почтовых, таможенных, судебных, наследственных, патентных, биржевых пошлин.