30

Тема диплома: Камеральные проверки в системе налогового контроля

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………….

Глава 1. Экономические и правовые основы налогового контроля в рф……………………………………………………………………..

1. Налоговый контроль как функция налогового органа……………………….

2. Формы и методы налогового контроля по действующему законодательству……………………………………………………………………….

Глава 2. Проверка правильности исчисления налога на имущество физических лиц (на примере ифнс № 1 по г. Тюмени)………………………………………………………………………………

2.1. Сущность и задачи налогового контроля налога на имущество физических лиц………………………………………………………………………………………

2.2. Порядок проведения и оформления результатов камеральной налоговой проверки налога на имущество физических лиц……………………………………..

2.3. Анализ действующего механизма исчисления и взимания налога на имущество физических лиц (на примере ИФНС № 1 по г. Тюмени)…………………………………………………………………………………

Глава 3. Направления совершенствования процесса проведения камеральных проверок и налогового контроля …

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………...

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………….

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, осуществляемый, в том числе, и путем проведения налоговых проверок. Налоговая проверка представляет собой процессуальное действие налоговой администрации по контролю за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов, осуществляемое путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций и иных отчетных документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы.

Несмотря на все расширяющийся круг задач, которые ставятся государством перед налоговыми органами, основной из них остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, который проводится в процессе выполнения налоговыми органами четко прописанных НК РФ мероприятий налогового контроля. Несмотря на сравнительно широкий спектр форм налогового контроля, основными из них являются налоговые проверки. Последние делятся на выездные и камеральные. Такое их значение объясняется прежде всего тем, что иные формы контроля чаще всего напрямую связаны с мероприятиями, проводимыми в результате выездных и камеральных налоговых проверок. Встречные проверки, получение объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, либо проводятся в процессе непосредственного осуществления налоговых проверок, либо являются логическим продолжением последних, инициируются их результатами. Именно этим и объясняется то место, которое занимают налоговые проверки в перечне форм налогового контроля.

Именно благодаря камеральным проверкам налогоплательщик чувствует постоянный контроль над собой со стороны налоговых органов: говоря образно, каждой своей клеточкой чувствует близость недремлющего ока налогового инспектора.

Более того, именно камеральные проверки являются прекрасным способом выбора из числа налогоплательщиков тех, деятельность которых требуетболее детального анализа в процессе выездных проверок. В процессе камеральных проверок налоговые органы проводят большую долю работы, являющейся непосредственной подготовкой посещения налоговым инспектором налогоплательщика при выездной проверке. Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ правомочия, осуществляемые налоговыми органами в процессе камеральных проверок (возможность затребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и дополнительные документы и т. д.), позволяют им в рамках данной формы налогового контроля выявить те проблемные моменты в деятельности налогоплательщика, более глубокий анализ которых может привести к столь желаемому для любого налогового инспектора результату, а именно доначислению в бюджет налогов и взысканию штрафных санкций.

В связи с вышесказанным становится очевидным, что именно камеральные налоговые проверки становятся тем звеном, усилив которое, налоговые органы смогут резко поднять эффективность своей работы.

В настоящее время налоговый контроль, в целом, и камеральные налоговые проверки, в частности, вызывают очень много споров и разногласий, в том числе и теоретического характера. Современное налоговое право еще не ответило на все вопросы динамичного развития отношений, связанных с налогообложением.

 В российской науке вопросами проверки в системе налогового контролязанимались следующие авторы: Вагизов Р.Г., ЗражевскаяТ.Д.,Козлов Е.И., Корабельникова Ю.Л., Кутафин О.Е., Лукашева Н.Ф., Лукин В.П., Синцов Г.В., Сунгуров А.Ю., Хаманева Н.Ю., Чуксина В.В. и другие.

Анализ литературы по проблемам проверки в системе налогового контроляпоказывает недостаточную научную разработанность проблемы, что и послужило основанием для выбора объекта и предмета исследования.

Объектом исследования выступают общественные отношения, урегулированные нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, возникающие между налоговыми органами (их должностными лицами) и налогоплательщиками при осуществлении налогового контроля в форме камеральных налоговых проверок.

Предмет исследования составляют нормативные правовые акты различных отраслей законодательства, в том числе финансового, административного, информационного, регламентирующие правовые и организационные основы проведения камеральных налоговых проверок.

Целью исследования является анализ камеральных проверок в системе налогового контроля на примереИнспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 1.

Для поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- определить налоговый контроль как функцию налогового органа;

- рассмотреть формы и методы налогового контроля по действующему законодательству;

- обусловить сущность и задачи налогового контроля налога на имущество физических лиц;

- изучить порядок проведения и оформления результатов камеральной налоговой проверки налога на имущество физических лиц;

- проанализировать действующий механизм исчисления и взимания налога на имущество физических лиц (на примере ИФНС № 1 по г. Тюмени);

- определить направления совершенствования процесса проведения камеральных проверок и налогового контроля.

Методологическую основу исследования составляют общенаучный диалектический метод познания, метод системно-правового анализа, нормативно-логический метод. В настоящем исследовании используются также экономические и специально-юридические категории, выработанные научными и практическими работниками, чтопозволяет наиболее полно раскрыть содержание и значимость познаваемого материала. Положения и выводы исследования основываются на Конституции Российской Федерации, административном и налоговом законодательстве Российской Федерации, а также на обобщении и анализе практики работы налоговых органов.

Теоретическую основу исследования составили работы зарубежных и отечественных экономистов, философов, аудиторов, выступления государственных деятелей и известных юристов, внесших существенный вклад в разработку проблем проверки в системе налогового контроля.

Источниковая база исследования опирается на нормативно-правовые материалы, основу которых составляют документы Конституция, Налоговый кодекс, федеральные законы, Указы, Постановления Президента и Правительства РФ, а также законы субъектов Российской Федерации и другие источники.

В работе использовались данные государственной статистики, федеральных органов государственной власти, материалы международных, и национальных конференций и конгрессов, доклады Федеральной налоговой службы и Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 1 и другие данные.

Структура и содержание работы определяются задачами исследования и необходимостью комплексного изучения правовых и организационных основ проведения камеральной налоговой проверки. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, объединяющих шесть параграфов, заключения, списка использованных нормативных правовых актов и литературы.