Розділ 5. Управління матеріально технічною підсистемою тов «професійна сфера»

Для здійснення аналізу стану матеріально-технічної бази ТОВ «Професійна сфера» проведемо аналіз основних фондів ТОВ «Професійна сфера», що наведено в таблиці 5.1.

Таблиця 5.1

Аналіз основних фондів ТОВ «Професійна сфера» за ступенем зносу

Основні засоби	На початок 2012р.	На початок 2013р.	Зміни ( +-) 2013/2012рр.	Темп Росту, % 2013/2012рр.
Залишкова вартість, тис. грн.	536,5	1351,1	814,6	251,84
Первинна вартість, тис. грн.	582	1452,2	870,2	249,52
Знос тис. грн.	45,5	101,1	55,6	222,20
Коефіцієнт зносу, частка одиниці	0,078	0,070	-0,009	89,05
Коефіцієнт придатності, частка одиниці	0,922	0,930	0,009	100,93

За 2 роки ТОВ «Професійна сфера» значно збільшило розмір активів взагалі і основних фондів зокрема. Так, за 2012 рік залишкова вартість основних фондів зросла на 473,7 тис. грн., за 2013 рік – на 814,6 тис. грн. Це відповідає необхідності комплектації обладнання щодо проведення пуско-налагоджувальних робіт і запуску процесу виробництва, що мало місце в 2012-2013.

Характеристику інвестиціям в основний капітал підприємства ТОВ «Професійна сфера» може дати табл.5.2., в якій проведено аналіз інвестицій за роками та типом інвестування.

Таблиця 5.2.

Інвестиції в основний капітал ТОВ «Професійна сфера», тис. грн.

Показники	2012 рік	2013 рік	Інвестицій за 2 роки	Зміни ( +-) 2013/2012	Темп росту 2013/2012, %
Валові інвестиції в основний капітал	624,3	870	1494,3	245,7	139,4
в тому числі в матеріальні активи	623	870	1493	247	139,6
на придбання або виготовлення нових основних засобів.	623	870	1493	247	139,6
- з них будівель та споруд			0	0
- машин та обладнання	555	823	1378	268	148,3
- транспортних засобів	68	47	115	-21	69,1
в тому числі в нематеріальні активи (програмне забезпечення)	1,3	0	1,3	-1,3	0,0

Таким чином, ТОВ «Професійна сфера» за 2012 рік ввело в дію в машин, обладнання і транспортних засобів на суму 624,3 тис. грн., а в 2013 році – на 870 тис.грн. Якщо співставити ці цифри з загальним розміром основних фондів, то зрозуміло, що за аналізований період введена більша їх частина. Сума інвестиції є більшою за суму зростання основних фондів. Це пов’язано зі зносом і частковим вибуттям основних засобів за аналізований період. Обладнання було придбане на кошти власника ТОВ «Професійна сфера».

Одним з найважливіших показників використання основних фондів є фондовіддача. Цей показник характеризує обсяги випущеної (або реалізованої) продукції на одну гривню основних виробничих фондів. Фондовіддача має прямий зв’язок з показниками продуктивності та фондоозброєності. Розрахунок і аналіз фондовіддачі наведено в таблиці 5.3.

Таблиця 3.3.

Аналіз фондовіддачі ТОВ «Професійна сфера»

Показник	2012 рік	2013 рік	Зміни ( +-), 2013 - 2012рр.	Темп росту %, 2013 -2012рр.
Обсяги реалізації, тис. грн.	5222,9	7443,6	2220,7	142,52
Собівартість випуску (витрати на виробництво продукції),тис.грн.	4237,2	1781,4	-2455,8	42,04
Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн.	299,65	943,8	644,15	314,97
Фондовіддача (за реалізацією), коеф. грн./грн.	17,43	7,89	-9,543	45,25
Фондовіддача (за витратами виробництва) грн./грн.	1,23	4,18	2,946	338,99

Так, коефіцієнт фондовіддачі за реалізацією становив за 2012рік – 17,43, а за 2013 рік – 7,89 грн. на 1 грн. основних засобів підприємства. Зменшення показника в 2011 році швидше пов’язано зі зміною методу обліку виробничих витрат (в бік зменшення відображення в фінансовій звітності), аніж з реальним падінням фондовіддачі. Як відомо, виручка підприємства постійно зростає.

Тепер проаналізуємо стан запасів сировини і матеріалів з метою виявлення зайвих і непотрібних. Їх можна встановити за даними складського обліку шляхом порівняння надходження і вибуття. Якщо по деяких матеріалах терміни вибуття перевищують нормативні, то їх відносять в групу так званих “неходових” і шукають можливості щодо раціоналізації їх використання або продажу. Потім визначається приріст (зменшення) обсягу виробництва продукції по кожному виду за рахунок зміни:

• кількості заготовленої сировини і матеріалів (Зі);

• перехідних залишків сировини і матеріалів (Ост);

• понадпланових відходів через низьку якість сировини, заміни матеріалів і інших чинників (Отх);

• питомої витрати сировини (без відходів)на одиницю продукції (УР). При цьому використовується наступна модель зміни випуску продукції:

(5.1)

Вплив цих чинників на випуск продукції можна визначити способом ланцюгової підстановки або абсолютних різниць (з таблиць 5.4, 5.5).

Таблиця 5.4

Аналіз використання сировини на ТОВ «Професійна сфера»

Показник	2012 р.			2013 р.
	План	Факт	Відхилення	План	Факт	Відхилення
Маса заготовленої сировини, т	170,6	167,9	-2,6	228,3	225,6	-2,6
Зміна перехідних залишків, т	3,0	-1,0	-4,0	2,0	-1,0	-3,0
Відходи сировини, т	14,3	14,5	0,2	19,2	19,5	0,3
Витрата сировини на виробництво продукції, т	159,2	152,5	-6,8	211,1	205,1	-5,9
Кількість випущеної продукції, тон	152,1	145,2	-6,9	201,2	195	-6,2
Витрата сировини на виробництво одиниці продукції, тон	1,047	1,050	0,003	1,049	1,052	0,003

Таким чином, підприємство ТОВ «Професійна сфера» не виконало план по продукції в 2012 році – на 4,5%, в 2013 році - на 3,1%. Ресурсозабезпечуючими причинами цього стали відхилення по обсягу поставленої сировини, а також відхилення від планового рівня запасів в бік зменшення, і перевитрати сировини.

Розрахунок впливу факторів на випуск тортів вагових методом абсолютних різниць наведений в табл.5.5.

Таблиця 5.5

Розрахунок впливу факторів на випуск продукції методом абсолютних різниць

Фактор	Алгоритм розрахунку	2012 р.		2013р.
		Розрахунок впливу	∆VВП, од.	Розрахунок впливу	∆VВП, од.
Маса заготовленої сировини		(167,9-170,6)/ 1,047	-2,52	(225,6-228,3)/ 1,049	-2,51
Зміна перехідних залишків		(-1 -3) / 1,047	-3,82	(-1 – 2) / 1,049	-2,85
Зміна маси відходів сировини		- (14,5 – 14,3) / 1,047	-0,14	- (19,5 – 19,2) / 1,049	-0,27
Зміна витрати на одиницю продукції		-(1,052 – 1,047)  145,2	-0,44	- (1,052 - 1,049)  195	-0,59
Разом			6,92		-6,22

Розрахунок впливу чинників можна здійснити також способом ланцюгової підстановки (дані за 2013 рік наведено в тонах):

ВП пл =(228,3+2-19,2)/1,049= 201,2;

ВП ум1 =(225,6+2-19,2)/1,049=198,68

ВП ум2=(225,6-1-19,2)/1,049=195,82;

П ум3=(225,6-1-19,5)/1,049=195,56

ВП ф=(225,6-1-19,5)/1,052=195,0;

Загальна зміна випуску продукції: =195,0-201,2=-6,2

В тому числі за рахунок:

1) зміни маси заготовленої сировини =198,68-201,2=-2,50;

2) зміни перехідних залишків 195,82-198,68=-2,85;

3) зміни відходів сировини 195,56-198,82=-0,27;

4) зміни витрат сировини 198,82-195 =-0,59

Таким чином, прибуток на гривну матеріальних витрат за 2013 рік (4,8%) збільшився в основному через зростання цін на продукцію підприємства ТОВ «Професійна сфера», а також через збільшення обсягу виробництва продукції, оскільки при цьому збільшуються не всі матеріальні витрати, а тільки змінні. За рахунок перевитрати матеріалів в порівнянні з нормами і зростання цін на них істотно збільшилася сума матеріальних витрат в порівнянні з плановою.

Для оцінки ефективності технології роботи з матеріальними ресурсами застосовується система узагальнюючих і окремих показників.

До узагальнюючих показників відносяться прибуток на гривну матеріальних витрат, матеріаловіддача, матеріалоємність, коефіцієнт співвідношень темпів зростання обсягу виробництва і матеріальних витрат, питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції, коефіцієнт використання матеріалів.

Для виявлення рівня матеріальних витрат і матеріалоємності продукції проведемо аналіз витрат за економічними елементами в динаміці і структурі. Питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції обчислюється відношенням суми матеріальних витрат до повної собівартості виробленої продукції. Динаміка цього показника характеризує зміну матеріалоємності продукції. Аналіз виробничих витрат ТОВ «Професійна сфера» за елементами наведений в табл. 5.6.

Таблиця 5.6

Аналіз і структура виробничих витрат за елементами

Показники	Витрати тис. грн., 2013р.	Структура %, 2013р.
Матеріальні витрати	2460	58,1
Витрати на оплату праці	465,1	11,0
Відрахування на соціальні заходи	179,6	42,4
Амортизація	45,5	1,1
Інші операційні витрати	1087	25,7
Разом	4237	100,0

Аналіз показує порівняно високу ступінь матеріалоємності витрат –58,1% в 2013 році. Матеріалоємність продукції можна визначити як відношення суми матеріальних витрат до вартості виробленої продукції - показує, скільки матеріальних витрат необхідно зробити або фактично доводиться на виробництво одиниці продукції (табл.5.7).

Таблиця 5.7

Аналіз показників матеріаломісткості ТОВ «Професійна сфера»

Показник	2012р.	2013р.	Темп росту %
Матеріальні витрати, тис. грн.	2460,1	853	34,7
Виробнича собівартість товарної продукції	4237,2	1781,4	42,0
Матеріалоємність, коеф.	0,58	0,48	82,5
Матеріаловіддача, коеф.	0,42	0,52	124,3
Товарна продукція, тис. грн.	5293,3	7349,4	138,8

Темп росту матеріаломісткості є меншим, ніж темп росту товарної продукції і виробничої собівартості, тобто підприємство має позитивну динаміку матеріаловіддачі. Тепер на основі приведених даних про матеріальні витрати розрахуємо показники матеріалоємності продукції, які необхідні для визначення впливу чинників на зміну її рівня (табл. 5.8).

Таблиця 5.8

Факторний аналіз матеріалоємності продукції ТОВ «Професійна сфера»

Показник	Умови розрахунку					2013 р.	Рівень матеріалоєм-ності, коп.
	Об’єм виробництва	Структура продукції	Дольова витрата сировини	Ціна на матеріали	Відпускна ціна на продукцію	Порядок розрахунку матеріалоєм-ності
План	План	План	План	План	План	461,8  903  100 = 51,05
Усл.1	Факт	План	План	План	План	495,7  938  100 = 52,89
Усл.2	Факт	Факт	План	План	План	556,3  938  100 = 57,20
Усл.3	Факт	Факт	Факт	План	План	579,2  976  100 = 59,34
Усл.4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	590,0  976  100 = 60,82
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	590,0  1086  100 = 54,30

З розрахунків видно, що фактична матеріалоємність продуктової групи за 2013 р. загалом зросла на 9,07 коп. в порівнянні з плановою, в тому числі за рахунок:

1. зміни обсягу випуску продукції 52,89 – 51,05 = + 1,84 коп.,

2. структури виробництва 57,20 – 52,89 = - 5,69 коп.,

3. питомої витрати сировини 59,34 – 57,20= + 12,14 коп.,

4. цін на сировину і матеріали 60,82 – 59,34 = + 1,48 коп.,

5. відпускних цін на продукцію 61,52 – 60,82 = - 0,7 коп.

Таким чином, можна зробити висновок про те, що на підприємстві ТОВ «Професійна сфера» в 2013 році збільшилася питома вага продукції з більш високим рівнем матеріалоємкості.

Як показав проведений аналіз, підприємство ТОВ «Професійна сфера» має потужну матеріально-технічну базу, сучасне обладнання, високий виробничий потенціал для ведення господарської діяльності. Зростаючий попит на продукцію ТОВ «Професійна сфера» створює додаткові можливості для нарощування обсягу виробництва за рахунок введення в дію нових виробничих потужностей.