2.2 Анализ финансовой деятельности банка

Проведем более подробный анализ деятельности банка на основе финансовой отчетности АО Банк ВТБ.

Согласно законодательству РК, как и любой коммерческий банк Казахстана, АО Банк ВТБ ежегодно представляет финансовую отчетность в соответствии со стандартами финансовой отчетности, которая дает достоверное представление о финансовом положении Банка.

Данный анализ финансовой отчетности АО Банк ВТБ проводится на основе информации отчетов о консолидированных результатах финансово-экономической деятельности АО Банк ВТБ.

Средства АО Банк ВТБ, которые он использует для финансирования активных операций, подразделяются на собственные и привлеченные.

Под собственными средствами следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности в текущем году и в прошлые годы. К привлеченным средствам относятся аккумулируемые банком на различных счетах клиентов денежные средства в виде депозитов либо специально приобретенные на денежном рынке в виде межбанковских займов, либо централизованных ресурсов. В целом по коммерческим банкам Казахстана на долю собственных средств приходится в среднем от 12-20% общей суммы средств, имеющихся у банков, а на долю привлеченных 80-88%.

Собственные средства АО Банк ВТБ представлены рядом фондов. К ним относятся уставный фонд; резервный фонд; специальные фонды; фонды экономического стимулирования; резервы, создаваемые на покрытие кредитных рисков и обесценение ценных бумаг; средства, направляемые на производственное и социальное развитие; курсовые разницы по валютным операциям банка. Кроме того, к собственным средствам банка относится прибыль текущего года, нераспределенная прибыль прошлых лет. Большое значение в составе фондов АО Банк ВТБ имеет уставный фонд, который создает основу экономической устойчивости коммерческого банка.

Привлеченные средства АО Банк ВТБ составляют: депозиты до востребования, срочные, в валюте Республики Казахстан и в иностранной валюте; обращаемые на рынке долговые обязательства в виде депозитных сертификатов, сберегательных сертификатов, облигаций, собственных векселей выпускаемых банком; в валюте Республики Казахстан и иностранной валюте; межбанковские кредиты и централизованные ресурсы, приобретенные на аукционах либо полученные в Национальном банке [26].

Анализ собственных и привлеченных ресурсов целесообразно начинать с оценки их структуры в целом и по каждой группе. И за этим необходимо проследить, как складываются соотношение между собственными и привлеченными ресурсами и темпы их роста. Структура собственных и привлеченных средств АО Банк ВТБ представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура собственных и привлеченных средств АО Банк ВТБ за 2011-2013 годы

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год		Изменение (+,-), 2013г. по сравнению с 2012г.
	Σ млн. тенге	уд. вес, %	Σ млн. тенге	уд. вес, %	Σ млн. тенге	уд. вес, %	Σ млн. тенге	уд. вес, %
Собственные средства	3187,6	12,4	3 992,1	18,8	5 559,0	19,8	1566,9	139,25
Привлеченные средства	22455	87,6	17253,2	81,2	22515,4	80,2	5262,2	130,5
Итого:	25642, 6	100	21 245,3	100	28 074,4	100	6829,1	132,14
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Более наглядно динамику роста структуры собственных и привлеченных средств АО Банк ВТБ за 2011-2013 годы можно увидеть на рисунке 7.

Рисунок 7. Динамика роста собственных и привлеченных средств АО Банк ВТБ за 2011-2013 годы, %

Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Как видим из таблицы 2, и рисунка 7, данные показывают, что в общей сумме ресурсов коммерческого банка на долю собственных средств на 2011 год приходилось 12,4%, в 2012 году 18,8% и 19,8% на 2013 год. Соответственно доля привлеченных средств снизилась с 87,6% до 81,2% в 2012 году и до 80,2% в 2013 году. Опережающий рост собственных средств характеризует стремление АО Банк ВТБ обеспечить собственную капитальную базу, с одной стороны, и положительные итоги работы банка за анализируемый период в виде роста прибыли по итогам работы за 2012 год, с другой.

Анализ финансового положения банка предназначен для общей характеристики финансовых показателей банка, определения их динамики и отклонений за отчетный период. В целях проведения такого анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные показатели бухгалтерского баланса банка (Таблица 3).

Баланс коммерческого банка – бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Балансы коммерческого банков являются главной частью их отчетности, характеризуют в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода

По данным баланса осуществляется контроль за формированием денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Полученные данные таблицы 3 дают возможность выявить за счет каких источников менялись активы и пассивы банка.

Таблица 3

Структура баланса АО Банк ВТБ

Наименование	2011 год		2012 год		2013 год		Изменения 2013г. к 2011 г.
	млн. тенге	%	млн. тенге	%	млн. тенге	%	млн. тенге	%
АКТИВЫ
Наличная валюта в том, числе:	1733	1,14	10311	3,63	48848	8,52	47115	7,38
Национальная валюта тенге	698	0,46	4650	1,63	19757	3,44	19059	2,98
Иностранная валюта	1035	0,68	5661	1,99	29091	5,07	28056	4,39
Депозиты в Нац.Банке	37753	24,88	8392	2,95	41115	7,17	3362	-17,71
Депозиты в других банках	-	-	18813	6,61	72608	12,66	72608	12,26
Прочие активы	9756	6,43	4062	1,43	13594	2,37	3838	-4,06
Всего активов:	151727	100	284338	100	573381	100	421654

Продолжение таблицы 3

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Депозиты, в том числе:	6056	3,99	78976	27,77	210912	36,78	204856	32,79
Депозиты до востребования	3970	2,62	32571	11,45	55537	9,68	51567	7,06
Срочные депозиты	2086	1,37	46405	16,32	155375	27,09	153289	5,72
Всего обязательств	29959	19,74	81465	28,65	307568	53,65	277609	33,91
КАПИТАЛ
Уставный капитал	100000	65,91	172540	60,68	175000	30,52	75000	-35,39
Чистый доход	20111	13,22	18441	6,48	36441	6,35	16380	-6,87
Резервы по переоценке	1	0,01	3472	1,22	45581	7,95	45580	7,94
Всего капитал	121768	80,25	202873	71,35	265813	46,35	144045	-33,9
ВСЕГО обязательств и капитала	151727	100	284338	100	573381	100	421654
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Стоимость имущества банка в период с 2011 по 2013 гг. возросли на 421654 млн. тенге, в том числе за счет выданных ссуд и лизингов на 7,58 %, удельный вес которых в 2013 году составил 62,05 %. Они и занимают наибольший удельный вес в структуре актива баланса.

На втором месте – депозиты в банки второго уровня – 72608 млн. тенге или 12,66 % всех активов, тогда как в 2011 году таких депозитов не было.

В структуре пассива баланса наибольший удельный вес имеют депозиты юридических и физических лиц – 52,82 % или 302912 млн. тенге Капитал и резервы в 2013 году снизились на 33,9 пункта, составили 265813 млн. тенге, а в 2011 году эта статья занимала 80,25 % всех пассивов.

При анализе объема привлеченных ресурсов важна их количественная и качественная оценка. Увеличение сумм привлеченных ресурсов свидетельствует о росте депозитной базы банка. При этом следует проанализировать качественную структуру. Чем выше доля привлеченных средств клиентов банка (предприятий и организаций) на долгосрочной основе, тем выше стабильная часть ресурсов коммерческого банка, что положительно влияет на его ликвидность и уменьшает зависимость от межбанковских займов. Структура привлеченных средств АО Банк ВТБ за 2011-2013 годы представлены в таблице 4.

Таблица 4

Структура привлеченных средств АО Банк ВТБ за 2011-2013 годы

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год		Изменение (+,-), 2013г. по сравнению с 2012г.
	Σ млн. тенге	уд. вес, %	Σ млн. тенге	уд. вес, %	Σ млн. тенге	уд. вес, %	Σ млн. тенге	уд. вес, %
Депозиты до востребования	3970	2,62	32571	11,45	55537	9,68	51567	7,06
Срочные депозиты	2086	1,37	46405	16,32	155375	27,09	153289	5,72
Итого:	6056	3,99	78976	27,77	210912	36,78	204856	32,79
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Анализ структуры привлеченных средств показывает, что на долю депозитов до востребования в 2013 году приходится 9,68 %, за анализируемый год их удельный вес снизился на 7,06%. Доля срочных депозитов в 2012 году составил 1,37 %, в 2013 году составила 16,32 %, а в 2013 году 27,09 %. По удельному весу эта часть привлеченных ресурсов весьма незначительна, хотя за анализируемый период отмечаются высокие темпы их роста, что положительно характеризует работу банка по укреплению собственной депозитной базы.

Более наглядного структуру привлеченных средств АО Банк ВТБ за 2011-2013 годы можно увидеть на рисунке 8.

Рисунок 8. Структура привлеченных средств АО Банк ВТБ за 2011-2013 годы

Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Структура привлеченных средств АО Банк ВТБ показывает его большую зависимость от денежного рынка и, и частности, от состояния рынка межбанковских кредитов. Такое положение связано с тем, что банк имеет небольшой круг клиентуры в виде юридических лиц, поэтому собственная ресурсная база недостаточна для обеспечения роста активных операций. Для успешного функционирования и обеспечения стабильной работы очень важно расширять круг клиентов в виде предприятий и организаций различных форм собственности, что позволит снизить системный риск депозитных операций банка.

Уровень оседания средств во вкладах характеризует их стабильность, что позволяет банку использовать их как долгосрочный ресурс кредитования и повышает ликвидность банка.

Характеристика использования межбанковских кредитов начинается с анализа изменений удельного веса межбанковского кредита в источниках формирования привлеченных средств за определенный период времени.

У данного банка явно выраженной тенденцией является стабильное увеличение доли межбанковского кредита в общей сумме привлеченных средств самого дорогого источника.

Субъектами межбанковского кредита являются межбанковские объединения, коммерческие банки или иные кредитные институты, финансовые компании и Национальный банк РК. Эти субъекты могут одновременно выступать и в роли кредитора, и в роли заемщика.

Специфика межбанковского кредита определяется тем, что средства используются не для собственных хозяйственных нужд банка, а для предоставления кредита клиентам. Поэтому межбанковские кредиты являются формой покупки-продажи кредитных ресурсов.

Межбанковский кредит имеет следующие формы:

- межбанковские займы на основе кредитного договора и на основе генерального соглашения и сотрудничества на рынке межбанковского кредита;

• остатки средств на корреспондентских счетах, забронированные на срок под согласованный банками процент (оформляется кредитным договорам);

• платежный кредит в форме овердрафта по корреспондентскому счету (оформляется договором по установлению корреспондентских отношений либо специальным договором об овердрафте);

• централизованные кредиты, направляемые для поддержания определенных отраслей народного хозяйства через коммерческие банки. Они наименее выгодны для коммерческого банка, поскольку маржа по ним не может быть выше 3 пунктов;

• переучет и перезалог ценных бумаг в НБ РК;

• централизованные кредиты, распределяемые на аукционной основе.

Для анализа финансового положения необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Для анализа нужно определить размеры средств, имеющихся у банка для формирования его запасов.

Финансовое состояние коммерческого банка в значительной степени зависимы от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования банка величины активов и их структуры претерпевают изменения, изучают состав и структуру имущества по данным баланса, которых позволяет дать общую оценку изменения всего имущества, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить диаграмму структуры имущества.

Анализируя финансовое состояние банков, используют специальные показатели, основные из которых представлены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ финансового положения, млн.тенге

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год
	млн. тенге	%	млн. тенге	%	млн. тенге	%
Доходы от основных операций	41834		44791		77633
Чистая прибыль	20111		17699		36441
Чистый доход от основных операций	39582		37515		50776
Общая стоимость	151727		284338		573381
Чистая прибыль / доход основных операций		47,95		39,51		46,94
Чистая прибыль / общая стоимость активов		13,22		6,22		6,36
Чистый доход / доход основных операций		94,62		83,76		65,69
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Финансовым результатом деятельности коммерческого банка является прибыль, которая в основном зависит от соотношения его доходов и расходов.

На рост прибыли оказали определенное влияние ее нестабильные источники: доходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке выросли больше, чем соответствующие расходы, однако окончательная качественная оценка прироста прибыли затруднена из-за отсутствия в отчетности расшифровки прочих доходов и расходов, которые занимали в приведенном примере большой удельный вес.

Из таблицы 5 видно, что отношение чистой прибыли к доходу основных операций банка практически не изменилась.

Отношение чистого дохода к доходу от основных операций снизилось существенно – на 29,33 пункта и составило 65,39 % - довольно высокий показатель. Значение отношения чистой прибыли к активам, также снизилось и составило в 2013 году – 6,36 %, хотя этот показатель снизился, но он находится на должном уровне.

Общая стоимость имущества банка, включая наличность в кассе и депозиты в банках, увеличилась на 421654 млн. тенге. В составе имущества в 2011 году мобильные средства составляли 131892 млн. тенге. За рассматриваемый период они увеличились на 332402 млн. тенге или на 182 %.

Краткосрочные ссуды и лизинги значительно изменились за рассматриваемый период, увеличились на 205479 млн. тенге, в 2013 году составили 288129 млн. тенге.

Иммобилизованные средства за рассматриваемый период увеличились вследствие увеличения стоимости основных средств на 21442 млн. тенге, также за счет, того, что появились долгосрочные ссуды и лизинги, которые составили 67709 млн. тенге.

На основе данных таблицы 5, построим диаграмму чистой прибыли банка, рисунок 9.

Рисунок 9. Динамика роста чистой прибыли АО Банк ВТБ

Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Как видим на рисунке 9, чистая прибыль в 2011 году составила 20111 млн.тенге, в 2012 году уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 2412 млн.тенге, что составила 17699 млн.тенге. В 2013 году чистая прибыль заметно увеличилась по сравнению с 2011, 2012 годом и составила 36441 млн.тенге.

В основе баланса отражаются, во-первых, производственный потенциал, обеспечивающий возможность для осуществления коммерческой деятельности банка, во-вторых, активы, содержащие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Обе эти деятельности тесно взаимосвязаны. После общей оценки динамики и структуры имущества необходимо детально изучить состояние каждого вида имущества банка.

Для наиболее полной оценки состояния активов банка необходимо также проследить движение денежных средств. Отчеты об изменениях финансового положения рекомендовано составлять МСФО. Их цель – выделить и проанализировать все направления поступлений и выбытия денежных средств. Анализ движения денежных средств можно провести и косвенным методом. Прямой метод, представленный в таблице 3 дает возможность сделать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств.

Естественно, что для такого учреждения, как банк основными «средством производства» являются денежные средства, поэтому для того, чтобы судить о деятельности банка нужно проследить и проанализировать направления и перераспределения денежных средств.

Оценку структуры капитала также проводят по данным бухгалтерского баланса. Анализируя структуру капитала можно сказать, что она изменилась (таблица 6).

Доля собственного капитала в структуре пассива снизилась на 33,89 пункта и составила в 2013 году 46,36 %, а доля заемных средств соответственно повысилась за рассматриваемый период и составила 53,64 % в 2013 году.

Уставный капитал повысился на 75000 млн. тенге, а его доля в общем объеме капитала снизилась на 35,39 пункта и составила в 2013 году 30,52 %. Значительно увеличился резервный фонд, он составил 45,581 млн. тенге, тогда как в 2011 году составил всего 1 млн. тенге.

Таблица 6

Анализ состава и структуры капитала, млн. тенге

Показатель	2011 год		2012 год		2013 год			Изменения 2013 г. к 2011 году
	млн. тенге	% к итогу	млн. тенге	% к итогу	млн. тенге	% к итогу	млн. тенге		% к итогу
КАПИТАЛ БАНКА
Собственный капитал: -уставный капитал	100000	65,91	172540	60,68	175000	30,52	75000		-35,39
- резервный фонд	1	0,001	3472	1,22	45581	7,95	45580		7,949
Фонд переоценки основных средств	1706	1,12	8420	2,96	8791	1,53	7085		0,41
Нераспределенный чистый доход	20111	13,2	18441	6,49	36441	6,35	16380		-6,85
ИТОГО:	121768	80,25	202873	71,34	265813	46,36	144045		-33,89
Заемный капитал - депозиты	6056	3,99	78976	27,78	302912	52,83	296856		48,84
В том числе: долгосрочные	-	-	-	-	92000	16,04	92000		16,05
краткосрочные	6056	3,99	78976	27,78	210912	36,78	204856		32,79
Примечание - составлено автором на основе источника [27]

Из таблицы 6 видим нераспределенный доход составил в 2013 году 6,35 % всех пассивов, что ниже, что в 2011 году на 6,85 пункта.

Далее перейдем к анализу структуры и качества активов банка.