3 Разграничение сфер международного и внутреннего налогообложения

В условиях расширения международных хозяйственных связей национальная налоговая политика перестает быть толь­ко комплексом мер по внутреннему регулированию. Межстрановое движение товаров, рабочей силы и капиталов существен­но усиливает значение налогов в распределительных отношени­ях как между субъектами хозяйствования и государством, так и между государствами, ведущими активную внешнеэкономи­ческую деятельность. Вступая в различного рода экономические группировки, го­сударство берет на себя обязательства по поддержанию и осу­ществлению межгосударственной экономической политики, со­ответствующей целям создания и жизнеспособности образуе­мых экономических союзов. Подписывая договор о вступлении в интеграционное объединение, государство тем самым при­нимает условие частичной утраты экономического суверените­та, но одновременно приобретает право на выработку совместной меж­государственной экономической политики и обязанность по ее обеспечению для достижения совместного экономического рос­та и благосостояния.

Разграничение сфер международного и внутреннего налого­обложения основывается на праве государства устанавливать и взимать любые виды налогов на своей территории и принци­пах организации международного налогообложения. Практи­чески во всех странах существуют налоговые правила, которые регулируют налоговый режим для своих граждан и субъектов хозяйствования, действующих за границей, и для иностранных плательщиков, получающих доходы в этой стране. И хотя на­циональные налоговые системы имеют много различий и особенностей, осуществление внешнеэкономических сделок при­водит к необходимости выработки общих принципов и методов налогообложения. Единство подходов обеспечивается заключением многосторонних международных договоров по вопросам регулирования налогообложения и внутренним налоговым законодательством.

Развитие международных экономических связей, процессы глобализации и интеграции национальных экономик привели к тому, что сферы действия международного и внутреннего налогообложения зачастую расположены в одной области и тесно взаимоувязаны. В то же время создание международного и в том числе интеграционного налогового права, регламентирующего международное налогообложение, происходит параллельно с развитием и совершенствованием национальных налого­вых систем и определяет цели и интересы государств и регио­нальных экономических сообществ.

4 Международные классификации налогов

Необходимость проведения сравнительного анализа и меж­дународных сопоставлений налоговых систем различных госу­дарств привела к возникновению различных международных классификаций налогов и сборов. Наиболее известными и ши­роко используемыми для этих целей являются:

- система налоговой классификации Организации экономи­ческого сотрудничества и развития (ОЭСР);

- классификация государственных финансов, применяемая международным валютным фондом (МВФ);

- классификация по системе национальных счетов (СНС);

- европейская система интегрированных счетов (ЕСИС).

Различия между всеми классификациями определены их функциональным назначением. Классификации налогов по ОЭСР и МВФ служат для международных сопоставлений и сис­тематизации налоговых поступлений, прозрачности государст­венных доходов. Классификации по системе национальных и интегрированных счетов применяются с целью решения про­блем бухгалтерского учета при использовании методики нацио­нальных счетов. Все классификации достаточно подробны и включают практически все возможные разновидности доходов государственного бюджета. В основе международных класси­фикаций лежит объект обложения и другие сущностные при­знаки, позволяющие в пределах одной группы выделить от­дельные разновидности налогов. Каждый налог отнесен к определенной группе, имеющей внутреннюю (подгрупповую) детализацию, и свой порядковый номер (код).