Висновки

Згідно попередньо визначеної мети та поставлених завдань, було проведено дослідження сучасних основ формування податкового механізму регулювання підприємницької діяльності в Україні та розроблено шляхи його оптимізації. Результати дослідження дозволили сформулювати такі висновки:

1. Проаналізовано наукові доробки вітчизняної та закордонної літератури щодо трактування поняття «податковий механізм» та як результат надано авторське бачення цієї категорії: податковий механізм являє собою систему чітко визначених та сформованих форм оподаткування, методів, інструментів та важелів впливу держави на економіку, яка встановлена згідно чинного законодавства й забезпечена чіткою нормативною та інформаційною базою.

Розглянуто місце податкового механізму у загальному процесі оподаткування в Україні: через податковий механізм реалізуються цілі та напрямки податкової політики як засобу впливу на формування основ здійснення податкової діяльності держави та суб’єктів господарювання.

Сформовано систему економічних, організаційних, адміністративно-технічних, юридичних, фінансових та соціальних принципів як виняткових при формуванні та реалізації податкового механізму регулювання діяльності підприємств.

При аналізі сучасного податкового права України, було виявлено, що законодавство у сфері оподаткування охоплює всі сфери податкового процесу. Відмічено, що за часи незалежності України систему податкового права було значно вдосконалено, проте на сучасному етапі у системі законодавства, що регулює податкові відносини в Україні, продовжують існувати певні недоліки.

2. На підставі даних Державного комітету статистики України та аналітичних матеріалів Державної податкової інспекції у Ворошиловському районі м. Донецька здійснено детальну оцінку умов реалізації складових податкового механізму регулювання діяльності підприємств. При цьому запропоновано авторську структуру податкового середовища.

Розрахунки основних показників засвідчили насиченість регіону кількістю суб’єктів оподаткування та виявили переважну частку торговельних підприємств серед них (76-77%). У розрізі видів платежів було визначено, що податкові надходження забезпечуються більш ніж на 80% за рахунок податку на прибуток та податку з доходів фізичних осіб.

Аналіз податкової безпеки функціонування підприємницьких структур показав, що вона забезпечується за всіма параметрами, окрім показників розподілу податків між бюджетами різних рівнів та недосконалості місцевого оподаткування. Загалом, результати дослідження дозволили сформулювати висновок про достатньо сприятливе податкове середовище.

Подальшого розвитку набуло удосконалення методики оцінювання ефективності складових податкового механізму. Для цього запропоновано ряд коефіцієнтів, а саме – соціальної справедливості та пільгування. Розрахунки показників запропонованої методики оцінки засвідчила соціальну спрямованість процесу оподаткування у регіоні та наявність високого рівня пільгового оподаткування.

3. За результатами дослідження визначені наступні шляхи оптимізації податкового механізму регулювання підприємництва: впорядкування та удосконалення законодавчої бази з питань оподаткування; законодавче закріплення єдиних стандартів роботи податкових інспекцій; перегляд системи загальнодержавних та місцевих податків; оптимізація розподілу податкових надходжень між бюджетами різних рівнів; можливе запровадження регресивних ставок оподаткування за податком на прибуток підприємств; організація податкового стимулювання інноваційних підприємств та суб’єктів господарювання, які знаходять у фінансовій кризі, шляхом надання податкових кредитів.

Зазначена вище сукупність напрямків удосконалення податкового механізму сприятиме підвищенню ефективності реалізації його складових в процесі оподаткування.