1. Планирование Бюджета доходов и расходов.

В составлении документов бюджетирования широкое место занимают коэффициенты, под которыми понимаются отношения двух бухгалтерских величин. Коэффициенты в отличие от абсолютных показателей обладают устойчивостью, позволяющей им играть нормообразующую роль. Устойчивость соотношений позволяют изучать анатомию человека, препарируя лягушек (вспомним Базарова в «Отцах и детях» Тургенева), мышей и других животных. Мышь и слон очень различны, но пропорции их тела, соотношение между мышечной массой и циркулирующей по венам крови, однородны. Так и в нашем случае, мы можем определить коэффициенты на основе показателей конкурентов или других типичных для отрасли и региона финансовых отчетов, чтобы использовать их в своем планировании. В приложении Б. приводятся такие среднеотраслевые коэффициенты по гостиничному бизнесу. Если известен коэффициент и одна из величин, знаменатель или числитель, то всегда можно определить третью величину. Соответственно на этом строится метод коэффициентов или индикативный метод планирования.

Обычно на практике методами маркетинговых исследований определяется выручка от реализации (ВР), а затем уже методом коэффициентов можно определить другие показатели прогнозируемой финансовой отчетности и наших плановых документов. В таблице 1. дается выручка от реализации по гостинице и ее ДЗО как исходные данные. В ходе выполнения контрольной работы необходимо заполнить формы бюджета доходов и расходов БДР, Бюджет движения денежных средств БДДС, и бюджет по балансовому листу ББЛ.

Для составления БДР удобней сначала составить бюджет продаж, для чего можно использовать данные таблицы 1. Обратите внимание на то, что в разных ДЗО разная сезонность продаж. Обоснуйте сезонность по вашему ДЗО.

Таблица 1. Консолидированный Бюджет продаж гостиничного комплекса «Альбина»
Виды продаж	Кварталы				итого
	1	2	3	4
Гостиница	х	х	х	х	240000
Ресторан	х	х	х	х	45000
Салон красоты	х	х	х	х	30000
Спа-салон	х	х	х	х	30000
Тренажерный зал	х	х	х	х	30000
Комната для животных	х	х	х	х	21000
Экскурсионное бюро	х	х	х	х	20000
Конференц зал	х	х	х	х	24000
Итого	х	х	х	х	440000

При составлении расходных бюджетов вырученные деньги распределяются по пяти основным статьям калькуляции себестоимости продукции: сырье, оплата труда, амортизация, налоги и прочие, согласно установившихся соотношений у конкурентов и из своего предыдущего опыта. Можете обосновать свои соотношения или условно воспользоваться делением 100 процентов на пять равных частей.

Исходя из принципа осторожности, учитывая международную практику, предусматривающую при планировании сомнительную дебиторскую задолженность на уровне 10 процентов, в расходной части доходы к распределению сразу уменьшаются на 10 %.

Закупки сырья и материалов необходимо так же обосновать по сезонности. Сезонность закупок не обязательно соответствует сезонности продаж: какие-то материалы закупаются раз в год, какие-то каждый квартал.

Бюджет оплаты труда также может быть неравномерным, поскольку в разные периоды года может быть разная численность персонала. Может быть предусмотрена тринадцатая зарплата в конце года. Допустимо и равномерное планирование в течение года. Так же равномерно можно распределить амортизацию и налоги, хотя и здесь можно их дифференцировать по кварталам. При выполнении работы можно расшифровать прочие расходы, особенно если в заключительной части в предложениях по совершенствованию вы коснетесь их.

Разрабатывая бюджет доходов и расходов, обоснуйте цифры бюджета ответами на вопросы:

1. Какими методами прогнозируется спрос на тот или другой продукт или услугу на 2-3 месяца вперед (цены шорт)? На год и более длительную перспективу (цены лонг)?

2. Какими методами могут пользоваться байеры и как они могут влиять на принятие финансовых решений?

3. Каким образом обыкновенный продукт превращается в бренд? И как на это может повлиять ценовая политика и другие инструменты сбыта (маркетинг — mix)?

4. Как на ценообразование влияет деление издержек на переменные (veritable cost) и постоянные (fix cost)?

5. Как аутсорсинг от центров затрат и центров прибылей приходит к ДЗО. Какие преимущества по сравнению с центрами затрат и прибылей предоставляет инвестиционный центр и ДЗО?

6. Сравните варианты: отдельные продукты и услуги образуют:

• внутрифирменные инвестиционные центры ответственности;

  • дочерние предприятия с контрольным пакетом у материнской фирмы;

  • холдинг с десяти процентным взаимным владением акций;

  • кластер (независимое сосуществование фирм на сопредельной территории)

1. 7. Как синергия самостоятельных центров гостиничного бизнеса позволяет повысить гудвилл всей компании и каждого из них?

Отвечая н вопросы, используйте Web quest: Вводя в систему сетевого поиска (Google, Yandex и др.) ключевые слова (в вопросах выделены курсивом), найдите актуальный материал, систематизируйте его и используйте в контрольной работе.