- •Министерство образования и науки Российской Федерации Институт экономики, управления и права
- •Основы аудита
- •1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
- •1. Цель, задачи и принципы аудита
- •2. Предпосылки возникновения и история развития аудита
- •1.3. Пользователи материалов аудиторских заключений
- •1.4. Отличие аудита от других форм экономического контроля
- •1.5. Основные понятия в аудите
- •1.6. Профессиональная этика аудитора
- •1.7. Виды аудита и аудиторских услуг
- •Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности
- •2. Права и обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора
- •3. Права и обязанности аудируемых лиц и лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм
- •Глава 2. Аудиторская деятельность в Российской Федерации
- •6.Саморегулирование аудиторской деятельности
- •Тема 3.Стандарты аудита
- •5.1. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качестве аудита
- •5.2. Международные стандарты аудита
- •5.3.Российские стандартыаудиторской деятельности.
- •Тема 4. Подготовка и планирование аудиторской проверки
- •6.2. Выбор экономического субъекта аудиторской организацией или аудитором-предпринимателем
- •6.3. Источники информации о клиенте, экспресс анализ для клиента.
- •6.5.Общий план и программа аудита
- •Тема 5. Понятие существенности и риска в процессе аудиторской проверки
- •Тема 6. Технологические аспекты аудиторской проверки
- •Вопрос 1. Рабочая документация аудитора
- •Вопрос 2. Аудиторские процедуры
- •Вопрос 3. Аудиторская выборка
- •4. Аудиторские доказательства
- •1. Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке
- •2. Структура аудиторского заключения
- •3. Виды аудиторских заключений
- •4. Представление аудиторского заключения
- •Тема 8. Контроль качества аудита
- •1. Государственный контроль за деятельностью сро аудиторов
- •3.Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •4. Документирование аудита
1.5. Основные понятия в аудите
Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности – это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.
Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:
в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;
любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);
преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.
Дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении. Кроме того, существуют другие ограничения, которые могут повлиять на убедительность доказательств, используемых для подготовки выводов в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, в отношении операций между связанными сторонами).
Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.
При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.
Термин «объем аудита» относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом стандартов аудиторской деятельности, а также других нормативных правовых актов.
Далее рассмотрим понятия «аудиторской организации» и «аудитора».
Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
В соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности», саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.