5.Облік власного капіталу і забезпечення зобов’язань

Власний капітал — це загальна вартість активів підприємства (матеріальних цінностей, грошових коштів, фінансових інвестицій тощо), які належать йому на правах власності і використовуються в процесі виробничої та іншої підприємницької діяльності.

Власний капітал має складну структуру, яка залежить від організаційно - правового статусу суб’єкта господарювання.

Фінансово-господарська діяльність підприємства будь-якої організаційно-правової форми і власності розпочинається з формування статутного капіталу. Власний капітал – це загальна вартість засобів підприємства, які належать йому на правах власності та використовуються ним для формування його активів.

Звіт про власний капітал містить не лише розмір власного капіталу підприємства на початок і кінець звітного періоду, але й причини з яких він збільшується або й зменшується.

Під власним капіталом розуміють частину активів підприємства, що залишається після врахування всіх його зобов’язань.

Власний капітал = Активи – Зобов’язання

Складові власного капіталу та облік на рахунках

• Зареєстрований(пайовий)капітал (рах. 40)

• Додатковий капітал (рах. 42)

• Інший додатковий капітал (рах. 425)

• Резервний капітал (рах. 43)

• Нерозподілений прибуток (рах. 44)

• Вилучений капітал (рах. 45)

• Неоплачений капітал (рах. 46)

Торгове підприємство "Равчанка" Рава – Руського споживчого товариства використовує такі рахунки для обліку власного капіталу: 40 “Зареєстрований(пайовий)капітал ”, який становить 1785180 тис. грн.; 44 «Нерозподілений прибуток – 20743 тис. грн; на кінець звітного 2013 року. (Додаток Д )

Зареєстрований(пайовий)капітал (інколи вживають ще термін – статутний фонд, 40 рахунок) це виділені підприємству або залучені ним на засадах, визначеним законодавством, фінансові ресурси у вигляді грошових коштів або вкладень у майно, матеріальні цінності, нематеріальні активи, цінні папери, що закріплені за підприємством на праві власності або повного господарського відання. За рахунок зареєстрованого капіталу підприємство формує свої власні (основні та оборотні) кошти.

Резервний капітал - частина власного капіталу компанії, що створюється за рахунок щорічних відрахувань від прибутку. Резервний капітал є джерелом для соціального розвитку підприємства, відшкодування втрат, а також для виплати дивідендів і поповнення капіталу у випадках недостатності прибутку.

Неоплачений капітал (рахунок 46) призначений для узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства. За дебетом рахунка відображається заборгованість засновників (учасників): формуються окремо по кожному рахунку бухгалтерського обліку. Автоматизація облікового процесу дає можливість підвищити оперативність і точність облікових даних необхідних для управління підприємством. Так як підприємство застосовує цю форму обліку, то відображення даних по рахунках відбувається за допомогою оборотно-сальдових внесками до статутного капіталу підприємства, а також номінальна вартість розміщених неоплачених акцій. За кредитом — погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу і номінальна вартість сплачених акцій. Аналітичний облік неоплаченого капіталу ведеться за видами розміщених неоплачених акцій і кожному засновнику (учаснику) підприємства. Після здійснення усіх внесків учасниками сальдо на рахунку 46 не залишається.

Вилучений капітал (рахунок 45) призначений для обліку вилученого капіталу, який має бути повернутий у разі викупу власних акцій у акціонерів з метою їх перепродажу або анулювання, а також у разі зменшення номінальної вартості акцій. Ці акції повинні бути реалізовані або анульовані у строк не більше одного року. Протягом цього періоду розподіл прибутку, а також голосування і визначення кворуму на загальних зборах акціонерів провадиться без урахування придбаних АТ власних акцій.

За дебетом цього рахунка відображаються суми вкладів, що повертаються учаснику товариства, вартість викуплених у акціонерів власних акцій за покупною ціною, за кредитом — вартість анульованих або перепроданих акцій. Дебетове сальдо цього рахунка являє собою вартість викуплених власних акцій на кінець звітного періоду (перелік операцій вже був наведений в попередніх складових частинах цього розділу).

На рахунку 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» ведеться узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів та включення їх до витрат поточного періоду.

Підприємство може створювати резерви: на оплату відпусток та виплату винагороди за вислугу років працівникам, включаючи відрахування на державне соціальне страхування з цих сум; на виробничі затрати для підготовчих робіт на підприємствах промисловості з сезонним виробництвом, на додаткове пенсійне забезпечення, для забезпечення гарантійних зобов’язань та ін. Їх облік ведуть за рахунком 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів».