6 Налогообложение

Юридические лица, так же, как индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать два основных вида платежей:

1. Отчисления во внебюджетные фонды (страховые взносы);

2. Налоги, предусмотренные законодательством.

Отчисления ООО во внебюджетные фонды в 2014 году

Утверждены нормы отчислений во внебюджетные фонды в 2014 году. В соответствии с ФЗ от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 01.01.2014г. будут применяться следующие тарифы страховых взносов: - ПФ РФ 22% - ФСС 2,9 % - ФОМС 5,1% Отчисление по страховому тарифу от несчастных случаев на производстве остаётся без изменений: 0,2% для российских организаций и представительств иностранных фирм и 0,4% для дипломатических представительств. Кроме того, с суммы превышения предельной величины базы для начислений страховых взносов необходимо уплачивать 10%. Предельная величина налоговой базы на 2014 год устанавливается в размере 624 тысячи рублей. 

Налоги, предусмотренные законодательством

Все налогоплательщики, в соответствии со ст.23 Налогового Кодекса РФ обязаны:

1. Уплачивать установленные законом налоги;

2. Встать на учет в налоговых органах;

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, объектов налогообложения;

4. Предъявлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации;

5. Соблюдать иные требования, предусмотренные законодательством.

В соответствии с налоговым законодательством РФ, как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц существует возможность выбора налогового режима, предусмотренного законодательством.

Если юридическое лицо не выбирает ни один из специальных налоговых режимов, оно обязано применять общую (традиционную) систему налогообложения. Соответственно, рассчитывать и уплачивать:

1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) со всех своих доходов по ставке 13%.

2. НДС (налог на добавленную стоимость) по ставкам 10 и 18%.

3. Другие местные налоги и сборы

Для поддержки малого бизнеса в РФ предусмотрены специальные (льготные) налоговые режимы, которые могут применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Система единого налога на вмененный доход.

Предприниматели, применяющие ЕНВД, уплачивают один налог, заменяющий все остальные. Т.е. предприниматели, применяющие систему ЕНВД для определенных видов деятельности, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и т.д.

Единый налог рассчитывается и зависит вмененного дохода, который определяется, исходя из базовой доходности на единицу физического показателя, определенного законом, т.е. от фактически полученного (или не полученного) предпринимателем дохода не зависит.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения малого предпринимательства (далее — УСН) — это один из специальных налоговых режимов, предусмотренный гл.26.2 НК РФ.

Организация, применяющие УСН, уплачивают один налог, заменяющий все остальные. Т.е. предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

• налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

Вместо этих налогов вводится один налог.

Налогоплательщик имеет право выбрать объект налогообложения из двух возможных вариантов:

• Доходы — налог составляет 6 %;

• Доходы, уменьшенные на величину расходов — налог составляет 15 %.

Причем, юридическое лицо, применяющее УСН по системе 6% от дохода, могут уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.

Таблица 6.1

Сравнение систем налогообложения

Показатели	Ставка налога	Традиционная	Упрощенная по доходу	Упрощенная по прибыли	ЕНВД
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации без НДС		5 957 330	5 957 330	5 957 330	5 957 330
НДС с выручки	18	1 072 319	1 072 319	1 072 319	1 072 319
Полная себестоимость годового выпуска		4 629 030	4 629 030	4 629 030	4 629 030
Среднемесячная зарплата на одного работающего		19 490	19 490	19 490	19 490
Численность		15	15	15	15
Фонд оплаты труда за год		3 391 325	3 391 325	3 391 325	3 391 325
Социальные взносы	20,2	685 048	685 048	685 048	685 048
Налоговая база по налогу на прибыль		1 328 299	-
Налог на прибыль	20	265 660
УСН доходы	6	-	357 440
УСН доходы - расходы	15	-		199 245
Базовая доходность на 1 ед. фп	7 500	-			7 500
Коэффициент - дефлятор (к1)	1,672	-			1,672

Продолжение таблицы 6.1

Корректирующий коэффициент (к2)	0,2	-			0,2
ВД		-			436 392
ЕНВД	15	-			65 459
НДС к уплате (вычету)		1 072 319
Общая сумма налогов		1 337 979	178 720	199 245	65 459
Уменьшение суммы налогов на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	50	-	178 720		32 729
Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет		1 337 979	178 720	199 245	32 729

Исходя из результатов таблицы, можно сделать вывод, что проектируемому предприятию более выгодно будет использовать такую систему налогообложения как ЕНВД.

Распределение балансовой прибыли представлено на рисунке 6.1.

Балансовая прибыль

1 335 800 рублей

ЕНВД

32 729 рублей

Чистая прибыль предприятия

1 303 071 рублей

Резервный фонд

130 307 рублей

Нераспределенная прибыль

1 172 764 рублей

Рисунок 6.1 – Схема распределения прибыли