49.Відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкове правопорушення - це протиправні діяння (дія чи бездіяльність) платників податку, податкових агентів та їх посадових осіб, що призвели до невиконання або неналежного виконання вимог,встановлених Податковим кодексом України, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Принципи відповідальності:

1. законності;

2. соціальної справедливості;

3. індивідуалізації покарання;

4. презумпції правомірності рішень платника податків;

5. невідворотності настання відповідальності;

6. рівності (незалежно від расової, національної, релігійної приналежності).

Підстави відповідальності:

• винність;

• протиправність діяння (порушення норм податкового законодавства);

• караність (наявність встановленої законом відповідальності);

• наявність причинного зв’язку (між протиправн. дією і наслідками).

Види відповідальності:

1)Кримінальна

2)Адміністративна – застосовується лише до посадових або ф\о

3)Фінансова - є самостійним видом відповідальності.

Ознаки:

• носить грошовий характер,

• штрафна функція,

• компенсаційна функція,

• застосовується за фінансове правопорушення,

• процедура застосування: як судові органи відповідальності,так і позасудовий характер;

• санкції за фінансові правопорушення: -стягнення до нарахованих сум податків, -штраф, -пеня.

У разі, якщо платник не сплачує податки самостійно, він притягається до відповідальності:

• сплата штрафу 10% при затримці до 30календарних днів;

• 20% при затримці більше 30календарних днів;

• штраф 25% суми податку за порушення правил нарахування,утримання та сплати податків у джерела виплати.

Ті самі дії вчинені повторно протягом 1950 днів – штраф 50% від тієї ж суми. Ті ж дії вчинені втретє протягом 1950днів – 75%.

50. Місцеві податки, їх види, порядок сплати.

Місцеві податки - це обов’язкові платежі ю\о та ф\о до місцевих бюджетів.

1)На нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Платники: ф\о чи ю\о, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової нерухомості

Об’єкт оподаткування - об’єкт житлової нерухомості.

Не є об’єктом оподаткування:

• об’єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіал.громад; гуртожитки;

• об’єкти нерухомості, які належать багатодітним та прийомним (3 і більше дітей) сім’ям, але не більше 1го об’єкта на сім’ю; садовий або дачний будинок; будівлі дит будинків сімейного типу; об’єкти нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного відселення.

Базою оподаткування:

а) для квартири- до 120кв.м б) для житлового будинку- до 250кв.м.

Ставка податку:

а)для квартири 120-240кв м - 1% мінімальної зарплати, перевищує 240 - 2,7%.

б)для будинку 250-500кв м - 1%, перевищує 500 - 2,7%.

Базовий податковий період 1 календарний рік.

Порядок сплати: податок сплачується за місцем розташування об’єкта оподаткування і зараховується до відповідного бюджету.

2)єдиний податок — місцевий податок, що стягується в Україні з підприємств і ф\о — суб'єктів підприємницької діяльності, які обрали спрощену систему оподаткування.

Ті, хто можуть перейти на єдиний податок (категорії):

1 категорія	ф/о-підприємці: без найманих працівників, річний дохід не більше 150тис грн, ставка від 1 до 10% мін зарплати.
2 категорія	ф/о-підприємці працює не більше 10 осіб, річний дохід не більше 1млн грн, ставка 2% — 20% від мін зарплати.
3 категорія	ф/о-підприємці працює не більше 20 осіб, річний дохід не більше 3млн грн, ставка 3% з ПДВ або 5% без ПДВ до складу єдиного податку.
4 категорія	ю/о не більше 50 людей, річний дохід не більше 5млн грн, ставка 3% з ПДВ та 5% без ПДВ
5 категорія	ф/о-підприємці не більше 20 осіб, річний дохід не більше 20млн грн, ставка 7% з ПДВ та 10% без ПДВ.
6 категорія	ю/о не більше 50 осіб, річний дохід не більше 20млн грн, ставка 7% з ПДВ та 10% без ПДВ.

Не можуть перейти на спрощену систему:

• обмін валют;

• фінансові посередники;

• банкіри, брокери;

• нерезиденти;

• організація та проведення азартних ігор;

• виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів,дорогоцінних металів та корисних копалин;

• проведення гастрольних заходів;

• діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

• здійснення ф/о-підприємцями технічних випробувань та досліджень, а також діяльності щодо надання в оренду нерухомості з великою площею;

• кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, реєстратори цінних паперів, а також представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи ю/о, яка не є платником єдиного податку.