
- •Выпускная квалификационная работа
- •1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей как специальный налоговый режим
- •1.1. Экономическая сущность единого сельскохозяйственного налога и его место в налоговой системе Российской Федерации
- •1.2. Порядок и условия перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •1.3. Основные элементы системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •2. Организационно-экономическая характеристика ооо птицефабрика «Птичий двор». Постановка бухгалтерского и налогового учета
- •2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ооо птицефабрика «Птичий двор»
- •2.2. Состав и структура уплачиваемых организацией обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды
- •2.3. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Налоговый учет показателей деятельности в целях определения налоговой базы
- •3. Налоговый учет доходов и расходов при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в ооо птицефабрика «Птичий двор»
- •3.1. Формирование налоговой базы: порядок признания доходов и расходов
- •3.2. Налоговый учет доходов для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога в ооо птицефабрика «Птичий двор»
- •3.3. Налоговый учет расходов для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога в ооо птицефабрика «Птичий двор»
- •3.4. Особенности признания затрат на приобретение основных средств и нормируемых расходов
- •3.5. Порядок исчисления, уплаты и декларирования есхн в ооо птицефабрика «Птичий двор»
- •4. Пути совершенствования и перспективы развития системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •4.1. Перспективы развития системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •4.2. Оптимизация единого сельскохозяйственного налога и совершенствование налогового учета показателей деятельности в ооо птицефабрика «Птичий двор»
- •Список использованных источников и литературы
- •Приложения
2.3. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Налоговый учет показателей деятельности в целях определения налоговой базы
Структура бухгалтерского аппарата представлена на рисунке 3. Бухгалтерский аппарат составляют главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-кассир, бухгалтер по материалам и бухгалтер по учету оплаты труда.
Главный бухгалтер
Заместитель
главного
бухгалтера
Бухгалтер
по учету оплаты
труда
Кассир,
бухгалтер по
материалам
Рисунок 3 — Структура бухгалтерского аппарата
В организации на главного бухгалтера возложены следующие функции:
осуществляет организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает рабочий план счетов;
разрабатывает должностные инструкции бухгалтеров;
разрабатывает графики документооборота;
составляет план проведения инвентаризации;
формирует учетную политику;
ведет контроль по учету и расходу денежных средств предприятия;
осуществляет учет капитальных вложений, основных средств, производит расчет и начисление амортизации по основным средствам;
ведет контроль по учету издержек производства и обращения, выполнения работ и услуг, исполнения смет расходов по предприятию;
проверяет и подписывает денежные и расчетные документы, договора и трудовые соглашения, документы для приема и выдачи товарно-материальных ценностей;
ведет контроль за состоянием расчетов с поставщиками и покупателями, контролирует соблюдение договорных условий;
ведет контроль за правильным и своевременным начислением и перечислением платежей во все уровни бюджета и внебюджетные фонды;
производит начисления и перечисления налоговых обязательств;
ведет расчеты по банковским ссудам, по начисленным процентам;
составляет годовую и периодическую отчетность предприятия;
формирует фонды и резервы предприятия;
инструктирует всех должностных и ответственных лиц по вопросам ведения первичного учета и отчетности;
ведет счета 01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займа»; 75 «Расчеты с учредителями»; 80 «Уставный капитала»; 84 «Нераспределенная прибыли (непокрытый убыток)»; 90 «Продажи»; 99 «Прибыли и убытки».
Главный бухгалтер в свою очередь контролирует правильность и своевременность оприходования и поступления продукции на склад; контролирует правильность и своевременность составления отчетов материально ответственных лиц; осуществляет контроль по учету расчетов с поставщиками, составляет реестр кредиторской и дебиторской задолженности. Ответственен за ведение счет 40 «Выпуск продукции»; 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»; 51 «Расчетный счет»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками.
В организации ведется автоматизированный учет с применением программы 1С: Бухгалтерия 8.2.
Данная программа позволят автоматизировать учет по всем направлениям:
Учет покупок и продаж;
Учет денежных средств;
Учет основных средств и нематериальных активов;
Учет расчетов по оплате труда;
Расходы будущих периодов;
Учет производства и услуг;
Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности.
На основании Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и других нормативных документов главным бухгалтером была составлена учетная политика (для целей бухгалтерского учета и налогового учета) [Приложение 9].
В соответствии с ней бухгалтерский учет ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях.
Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм амортизации, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования.
Объекты основных средств, имеющие стоимость не более 40 000 рублей, списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Порядок начисления амортизации осуществляется линейным способом. Переоценка основных средств не производится. При выбытии остаточную стоимость основных средств формировать на счете 01 «Основные средства».
Учет процесса заготовления и приобретения материалов осуществляется по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы». При отпуске материально-производственных запасов в производство и их выбытии, оценка производится по фактической производственной себестоимости.
Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости.
Учет затрат на производство с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство», и косвенные, отражаемые по дебету счета 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включают в себестоимость продукции в результате распределения дебета счетов.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» списываются методом директ-костинг. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, когда были произведены ремонтные работы.
Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном периоде, их признание в качестве расходов осуществляется по обычным видам деятельности и списываются с отнесением на счет 90.7.1 «Расходы на продажу».
Готовая продукция оценивается на балансе по фактической себестоимости с применением счета 40 «Выпуск готовой продукции». Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение всего срока использования. Резервы по сомнительным долгам не создаются. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад ведется с включением в покупную стоимость товара.
Таким образом, в ООО птицефабрика «Птичий двор» бухгалтерский учет ведется в полном объеме
Что касается налогового учета показателей для целей исчисления ЕСХН, то они ведутся на основании данных бухгалтерского учета в соответствии со ст. 346.5 Налогового кодекса РФ. Налоговым законодательством не установлены налоговые регистры, поэтому организация самостоятельно может их разработать. В ООО птицефабрика «Птичий двор» налоговые регистры не составляются, учет доходов и расходов для определения налоговой базы и исчисления ЕСХН ведется на основании бухгалтерских документов.
Для определения суммы дохода для целей налогообложения организация использует бухгалтерские регистры: анализ счета, карточку счета или оборотно-сальдовую ведомость по счету, представленные на рисунке 4.
По такому же принципу построен учет расходов для целей налогообложения в организации. Расходы формируются по кредиту счетов 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Расходы, связанные с приобретением, реконструкцией, модернизацией и другими работами основных средств - на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на основании акта приема-передачи основных средств.
Доходы от реализации
Внереализационные
доходы
Регистры бухгалтерского учета
Анализ счета
(карточка счета)
по дебету счетов 50, 51,
60,76, 62
Анализ счета
(карточка счета)
по дебету счетов 10, 60,
61, 76, 62, 70, 73
Налоговая декларация по ЕСХН
Рисунок 4 — Схема бухгалтерских регистров для учета доходов в целях определения налоговой базы и исчисления ЕСХН
Все расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Таким образом, организация налогового учета в ООО птицефабрика «Птичий двор» несовершенна и нуждается в доработке.