2.2. Состав и структура уплачиваемых организацией обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды

ООО птицефабрика «Птичий двор» является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, поэтому от уплаты основных налогов освобождено:

1. налога на прибыль организаций;

2. налога на имущество юридических лиц;

3. налога на добавленную стоимость, кроме случаев перемещения продукции через таможенную границу РФ.

Остальные налоги и сборы уплачиваются организацией в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Из федеральных налогов организация уплачивает лишь водный налог в соответствии с главой 25.2 Налогового кодекса РФ.

ООО птицефабрика «Птичий двор осуществляет забор воды из Артезианской скважины на основании лицензии ЙШК, 02337, ВЭ. При этом лимит водопользования для организации составляет 12 025 кубических метров.

Налоговая ставка для Волго-Вятского экономического района, к которому относится Республика Марий Эл, составляет 336 рублей за 1 000 кубических метров забранной воды.

В 2013 году ООО птицефабрика «Птичий двор» забора воды не осуществляло. Значит, водный налог в данном налоговом периоде организация не уплачивала ввиду отсутствия объекта налогообложения.

При этом по итогам года в налоговый орган по месту нахождения организации подавалась налоговая декларация по водному налогу в срок не позднее 20 января 2014 года. [Приложение 5].

Из региональных налогов ООО птицефабрика «Птичий двор» должно уплачивать транспортный налог в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ.

На балансе организации числятся транспортные средства: тракторы; специальные машины для перевозки птиц, которые используются в предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ эти транспортные средства не признаются объектами налогообложения для целей исчисления транспортного налога.

Данной льготой организация воспользовалась, поэтому транспортный налог со специальной техники не уплачивает.

Значительную часть расходов ООО птицефабрика «Птичий двор» составляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ. Стоит отметить, что указанные расходы уменьшают налоговую базу по ЕСХН. Поэтому нужно быть наиболее точными при исчислении и уплате данных взносов.

В течение переходного периода на 2011 - 2027 годов для сельскохозяйственных товаропроизводителей действуют пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ - 21 процент; в Фонд обязательного медицинского страхования РФ - 3,7 процента; в Фонд социального страхования - 2,4 процента.

Таким образом, ООО птицефабрика «Птичий двор» с начала расчетного периода уплатило взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в размере 1 677 506 рублей. Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода составлял за 2013 год 158 459, 04 рубля. На накопительную часть уплатило 269 699 рублей и остаток задолженности составлял 6 038, 22 рубля.

Перед Фондом обязательного медицинского страхования РФ задолженность на конец отчетного периода возникла в сумме 32 503, 35 рублей. В течение расчетного периода было уплачено 326 430, 2 рублей.

Расходы ООО птицефабрика «Птичий двор» по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составили 90 642,38 рубля. Из них: выплата пособий по временной нетрудоспособности на сумму - 20 215, 26 рублей; по беременности и родам - 29 201, 2 рубль; ежемесячное пособие по уходу за вторым и последующими детьми в сумме 41 225, 92 рублей.

Таким образом, задолженность за территориальным органом Фонда социального страхования РФ составила 103 388, 45 рублей (12 726,07 + 90 642,38).

ООО птицефабрика «Птичий двор» было начислено страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 74 608, 77 рублей. Задолженность за территориальным органом Фонда социального страхования на конец отчетного периода составила 28 779, 68 рублей.

Страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний было начислено 38064,17 рублей. Таким образом, задолженность за страхователем на конец отчетного периода составила 9 559, 47 рублей.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

В течение расчетного периода организация уплачивала ежемесячные платежи в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

ООО птицефабрика «Птичий двор» ежеквартально представляет в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1. не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования [Приложение 6];

2. не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Ф, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования РФ. [Приложение 7].

Также в Фонд социального страхования представляются сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. [Приложение 8].

В ООО птицефабрика «Птичий двор» среднесписочная численность по состоянию на 01 января 2014 года составила 82 человека.

Как видно, наибольшую часть расходов составляют страховые взносы во внебюджетные фонды, но они же уменьшают налоговую базу по ЕСХН. Поэтому в ООО птицефабрика «Птичий двор» налоговая нагрузка в основном лежит на уплате единого сельскохозяйственного налога.