3.5. Порядок исчисления, уплаты и декларирования есхн в ооо птицефабрика «Птичий двор»

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В ходе предпринимательской деятельности ООО птицефабрика «Птичий двор» за 2013 год для целей определения налоговой базы по ЕСХН было принято доходов на сумму — 140 107 844 рублей; расходов — 126 180 071 рублей.

Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период составила 13 927 773 рубля ( 140 107 844 - 126 180 071).

На балансе организации числится сумма убытков, полученная по итогам предыдущих налоговых периодов, которая не была перенесена на начало истекшего налогового периода: в 2010 году составила - 8 018 817 рублей; в 2012 году - 14 798 505 рублей.

ООО птицефабрика «Птичий двор» воспользовалось правом уменьшения налоговой базы на сумму убытков прошлых лет, соблюдая очередность переноса таких убытков. Таким образом, сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу, составила -13 927 773 рубля. Вследствие чего сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2013 года, равняется нулю. При этом оставшаяся часть убытка, которая составила 8 889 549 рублей, переносится на будущие налоговые периоды.

Отсутствие обязанности по уплате налога не освободило ООО птицефабрика «Птичий двор» от подачи налоговой декларации по месту нахождения организации в срок не позднее 31 марта 2014 года. [Приложение 10].

Рассмотрим подробнее, каким образом заполняется налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу.

Декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны прилагаться к налоговой декларации.

ООО птицефабрика «Птичий двор» налоговую декларацию по ЕСХН сдает на бумажном носителе.

Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Например, показатель "Номер страницы" (показатель "Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй — 002.

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.

Показатель "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначный код 12445698000.

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Например: при указании ИНН организации "5024002119" в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: ИНН 5024002119--.

Налоговая декларация по ЕСХН состоит из титульного листа и двух разделов:

1. "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет,по данным налогоплательщика";

2. "Расчет единого сельскохозяйственного налога";

1. "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период".

В налоговой декларации по ЕСХН за 2013 год ООО птицефабрика «Птичий двор» были заполнены все разделы.

Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

Вводится индивидуальный номер налогоплательщика — 1204002079; код причины постановки на учет — 120401001; указывается страница — 001.

Номер корректировки (в случае сдачи корректировочной декларации) — 0; налоговый период — 34 (по итогам календарного года). Отчетным годом у нас являлся 2013 год.

Наименование налогоплательщика: ОБЩЕСТО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПТИЦЕФАБРИКА «ПТИЧИЙ ДВОР» - вводится заглавными буквами.

Код вида экономической деятельности вводится по классификатору ОКВЭД, в нашем случае — 01.24 (разведение сельскохозяйственной птицы).

Раздел 1. "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет,по данным налогоплательщика" начинается с заполнения строки 001 - код бюджетной квалификации в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма единого сельскохозяйственного налога.

По коду строки 002 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

По коду строки 003 указывается сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исчисленная к уплате в бюджет по итогам отчетного периода, исходя из налоговой ставки и налоговой базы за полугодие.

По коду строки 004 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода с учетом уплаченной суммы авансового платежа за полугодие (код строки 050 Раздела 2 - код строки 003). Данный показатель указывается, если значения показателя по коду строки 050 Раздела 2 больше значения показателя по коду строки 003.

По коду строки 005 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период (код строки 003 - код строки 050 Раздела 2). Данный показатель указывается, если значение показателя по коду строки 050 Раздела 2 меньше значения показателя по коду строки 003.

Порядок заполнения раздела 2. "Расчет единого сельскохозяйственного налога" начинается с кода строки 010 — указывается сумма доходов, полученная организацией; по коду строки 020 — сумма расходов, учитываемых при определении налоговой базы; по коду строки 030 — налоговая база по ЕСХН; по коду строки 040 — сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, на которую уменьшается налоговая база по ЕСХН; по коду строки 050 — сумма единого сельскохозяйственного налога, исчисленного за налоговый период.

А в разделе 2.1. "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период" отражается сумма убытков по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, а также сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.