Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Марийский государственный университет»

Институт экономики, управления и финансов

Кафедра анализа и учета

Специальность: 080107.65 Налоги и налогообложение

Выпускная квалификационная работа

студентки очной формы обучения, 5 курса, группы НН-51

полной образовательной программы

Сидельниковой Екатерины Алексеевны

на тему: «Налоговый учет при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в обществе с ограниченной ответственностью птицефабрика «Птичий двор» Республики Марий Эл»

Допустить к защите Научный руководитель:

И.о. зав. кафедрой канд. экон. наук, доцент

канд. экон. наук, доцент

_________ Л.В. Николаева _________ Р.К. Шакирова

«__» ______________ 2014

Рецензент:

док. экон. наук, профессор

А.В. Бурков

__________

Студентка:

_______ Е.А. Сидельникова

Йошкар-Ола 2014

СОДЕРЖАНИЕ

Перечень сокращений

1.1. Экономическая сущность единого сельскохозяйственного налога и его место в налоговой системе Российской Федерации 6

1.2. Порядок и условия перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 13

1.3. Основные элементы системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 27

2. Организационно-экономическая характеристика ООО птицефабрика «Птичий двор». Постановка бухгалтерского и налогового учета 32

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО птицефабрика «Птичий двор» 32

2.2. Состав и структура уплачиваемых организацией обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды 41

2.3. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Налоговый учет показателей деятельности в целях определения налоговой базы 45

3.1. Формирование налоговой базы: порядок признания доходов и расходов 51

3.2. Налоговый учет доходов для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога в ООО птицефабрика «Птичий двор» 54

3.3. Налоговый учет расходов для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога в ООО птицефабрика «Птичий двор» 63

3.4. Особенности признания затрат на приобретение основных средств и нормируемых расходов 69

3.5. Порядок исчисления, уплаты и декларирования ЕСХН в ООО птицефабрика «Птичий двор» 80

4.1. Перспективы развития системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 85

4.2. Оптимизация единого сельскохозяйственного налога и совершенствование налогового учета показателей деятельности в ООО птицефабрика «Птичий двор» 89

Список использованных источников и литературы 96

Приложения 103

Введение

В рамках мероприятий, направленных на стимулирование роста сельскохозяйственного производства и создания оптимального налогового режима для сельскохозяйственных предприятий, была принята глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Налогового кодекса РФ.

Для определения суммы единого сельскохозяйственного налога утверждены нормативные документы по учету расходов, влияющих на исчисление данного налога. В них регламентируется, в основном, синтетический учет расчетов по данному налогу. Нормативное регулирование бухгалтерского налогового учета и формы первичных документов по бухгалтерскому учету для налогообложения единого сельскохозяйственного налога практически отсутствует. Между тем информацию о доходах и расходах, участвующих ,в определении налоговой базы по налогу, можно сформировать только в системе аналитического учета.

Наибольшую значимость в этой связи приобретает реформирование методики и организации учета отклонений бухгалтерской прибыли от налогооблогаемой в системе финансового учета и отчетности, поскольку пользователи информации - инвесторы и акционеры, поставщики и покупатели, заимодавцы и страховые компании, органы государственной службы - заинтересованы в получении полной и открытой информации о реальной прибыли партнеров.

Одним из способов решения данной проблемы является создание интегрированной системы налогового учета (на основании данных бухгалтерского учета), инструментами которой могут быть учетная политика, организация рационального документооборота в структуре финансово-хозяйственной службы, выбор регистров налогового учета.

Исследования показали, что всё больше сельскохозяйственных предприятий переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога. Это свидетельствует об актуальности темы и ее практической значимости.

В условиях реформы российского бухгалтерского учета, методика учета расчетов по единому сельскохозяйственному налогу требует детализированного

изучения. Это касается, прежде всего, организации формирования учетной информации о доходах и расходах, влияющих на исчисление налоговой базы по данному налогу и отражении данных расчетов в бухгалтерском учете и отчетности.

Необходимость расширения теоретических исследований и недостаточная степень разработанности проблемы предопределили выбор темы исследования, цель, задачи и структуру выпускной квалификационной работы.

Целью работы является уточнение теоретических положений и разработка практических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету расчетов по использованию системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, использованию учетной информации в бухгалтерской отчетности на примере общества с ограниченной ответственностью птицефабрики «Птичий двор» Республики Марий Эл.

Для реализации поставленной цели исследования были решены следующие задачи:

1. изучение существующий опыт и обосновать необходимость проведения исследования учета расчетов по единому сельскохозяйственному налогу;

2. ознакомление с первичными документами, рабочим планом счетов общества с ограниченной ответственностью птицефабрики «Птичий двор» Республики Марий Эл по учету доходов и расходов, формами аналитических регистров, ориентированными на формирование налоговой базы по данному налогу;

3. изучение порядок отражения хозяйственных операций по учету ЕСХН и разработать корреспонденцию счетов по учету доходов и расходов для определения налоговой базы;

4. обоснование состава и порядка формирования информации о едином сельскохозяйственном налоге и формах бухгалтерской отчетности для данной организации;

5. разработка рекомендаций по содержанию учетной политики для бухгалтерского и налогового учета по единому сельскохозяйственному налогу.

Предметом исследования является бухгалтерский учет и налоговый расчетов по единому сельскохозяйственному налогу.

В качестве объекта исследования выбрана учетная информация о данном налоге сельскохозяйственной организации Республики Марий Эл.

Теоретической основой научной работы послужили труды отечественных авторов в области бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, экономического анализа, оценки активов, международных стандартов финансовой отчетности.

Методологическую и информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты, инструктивные и методические материалы, данные отдела сельского хозяйства по Килемарскому району, бухгалтерская финансовая отчетность исследуемой организации.

В ходе научного исследования были использованы различные методы: абстрактно-логический, расчетно-конструктивный, сравнений, метод бухгалтерского учета и его элементы: документация и инвентаризация, счета и двойная запись, оценка и бухгалтерская отчетность.

Научная новизна результатов исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию методики бухгалтерского учета расчетов по единому сельскохозяйственному налогу, созданию комплексной информации о данном специальном режиме и отражение ее в бухгалтерской и налоговой отчетности.