66

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ЮЖНО–РОССИЙСКИЙ ИНСТИТУТ – ФИЛИАЛ РАНХиГС

Кафедра налогообложения и бухгалтерского учета

А. А. Машезова

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Учебно-методический комплекс

Ростов-на-Дону

2013

ЮЖНО–РОССИЙСКИЙ ИНСТИТУТ – ФИЛИАЛ РАНХиГС

Кафедра налогообложения и бухгалтерского учета

Рецензент: д.э.н., профессор Арсеньева В. А.

А. А. Машезова

Специальные налоговые режимы. Учебно–метод. комплекс. Ростов н/Д: Изд–во Южно–Российского института–филиала РАНХиГС, 2013. 68 с.

Учебно–методический комплекс разработан в соответствии с требованиями ФГОС к структуре основных образовательных программ и планом кафедры.

Комплекс включает в себя учебно – тематический план, программу курса, темы лекционных и семинарских занятий, перечень тем для выполнения курсовых работ, тесты, вопросы к зачету, перечень рекомендуемой литературы, периодических изданий (журналов, газет) и Интернет–ресурсов, словарь (глоссарий).

Комплекс предназначен для студентов и слушателей очной и заочной форм обучения по направлению 080100.62 бакалавриата «Экономика», профиль подготовки «Налоги и налогообложение».

Печатается по решению

кафедры.

Протокол № 1 от 30 августа 2013г.

Содержание

Общие сведения о курсе.………..…..…..…....................................4

Учебно-тематический план..............................................................7

Программа дисциплины………………………………..…………9

Планы семинарских (практических) занятий…………….….…11

Контрольные вопросы …………………………………………..18

Практические задания …………………………………………..25

Вопросы для подготовки к зачету ……………………………..32

Перечень тем для выполнения курсовых работ …………….…35

Тестовые задания………………………………………….……..36

Нормативно-правовые акты……………………………………..57

Глоссарий…………………………………………………………59

Общие сведения о курсе

Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют отличающиеся от общей системы налогообложения специальные налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов. Налогоплательщики, не применяющие специальный налоговый режим, исполняют налоговые обязательства по общей системе налогообложения.

Порядок установления и применения специальных налоговых режимов определяется Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии со ст. 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, устанавливаемом НК РФ, а иные особые правила могут содержаться в других федеральных законах.

Специальные налоговые режимы применяются с целью создания более благоприятных экономических условий функционирования организаций и индивидуальных предпринимателей, упрощения системы учета и отчетности.

К специальным налоговым режимам относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

- патентная система налогообложения.

Специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством об инвестиционной деятельности при разделе продукции, и другими отраслями законодательства.

Характерными чертами специальных налоговых режимов являются:

- введение специального налогового режима регламентируется Налоговым кодексом РФ, законами региональных органов власти, другими общегосударственными законами;

- специальные налоговые режимы устанавливаются на определенный период времени;

- специальные налоговые режимы имеют льготный характер действия налогового механизма, предоставляющего определенные экономические преимущества отдельным субъектам хозяйствования;

- применяемые при установлении специальных налоговых режимов налоговые механизмы имеют конкретную целевую направленность действия по улучшению экономического положения отдельных налогоплательщиков;

- цели и механизмы введения специальных налоговых режимов подчиняются требованиям проведения налоговой политики государства;

- возможность введения специальных налоговых режимов законодательно не ограничена;

- установление и введение в действие специальных налоговых режимов не означает введение в действие новых налогов.

Особенностью специальных налоговых режимов является то, что они могут гибко учитывать все особенности объекта налогообложения и обеспечить развитие предпринимательской активности. Также специальный налоговый режим позволяет совместно с льготным налогообложением упростить порядок взимания налогов.

Целью и основными задачами курса «Специальные налоговые режимы» являются:

- изучение особенностей применения специальных налоговых режимов организациями и индивидуальными предпринимателями;

- сформировать у студентов знания об особенностях налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы.

После изучения данной учебной дисциплины студент должен знать:

- в каких целях введены специальные налоговые режимы на территории Российской Федерации;

- в чем состоит суть специальных налоговых режимов;

- какая нормативная база существует для регулирования вопросов, связанных с применением специальных налоговых режимов;

- порядок и механизм исчисления единого налога и уплаты при применении единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- порядок применения патентной системы налогообложения, определения стоимости Патента и уплата налога;

- порядок раздела при разных способах раздела продукции при выполнения соглашения о разделе продукции;

- порядок и механизм исчисления отдельных видов налогов при соглашении о разделе продукции.