Промежуточный ликвидационный баланс

Наименование счета	№ счета	Сумма, руб.
Актив
Основные средства	01	132200
Амортизация	02	(51750)
Сырье и материалы	10	30500
НДС по приобретенным ценностям	19	12500
Дебиторская задолженность	62	18200
Итого		141650
Пассив
Уставный капитал	80	15000
Убытки отчетного года	99	(66550)
Краткосрочные кредиты банков	66	50000
Кредиторская задолженность:
Поставщики и подрядчики	60	75000
Задолженность по налогам и сборам	68	21000
Задолженность перед внебюджетными фондами	69	14000
Задолженность перед персоналом	70	17200
Прочие кредиторы	76	16000
Итого		141650

Бухгалтерия провела сверку с дебиторами и кредиторами, расхождений в учете не обнаружила.

У организации имеется заказчик с дебиторской задолженностью 18200 руб. (за выполненные услуги и работы).

Фирма одновременно имеет задолженность перед этой организацией 75000 руб. за поставленные материалы. В этих условиях можно провести взаимозачет.

Отразим операцию взаимозачета: 60/62 – 18200 руб.

Зачет по НДС по оплаченной задолженности поставщику за материалы:

18200 * 18% = 3276 руб.

68/19 – 2776 руб.

Проведена сверка расчетов с налоговой инспекцией по налогам и сборам и внебюджетными фондами. После сверки дополнительно начислено 2500 руб. и 800 руб. штрафных санкций, пенс. фонд 1500 + 350 – штрафные санкции.

Записи в бухгалтерском учете:

1. доначислены налоги согласно акту проверки и акту сверки

90/68 – 2500 руб.

2. начислены штрафные санкции

91/68 – 800 руб.

3. доначислены платежи в пенсионный фонд РФ (акт проверки, акт сверки)

90/69 – 1500 руб.

4. Штрафные санкции

91/69 – 350 руб.

5. 90_/9/90_/1 – 4000 руб.

91_/9/91_/1 – 1150 руб.

99/90_/9 – 4000 руб.

99/91_/9 – 1150 руб.

Составим промежуточный баланс

Наименование счета	№ счета	Сумма, руб.
Актив
Основные средства	01	132200
Амортизация	02	(51750)
Сырье и материалы	10	30500
НДС по приобретенным ценностям	19	9724
Дебиторская задолженность	62	-
Итого		120674
Пассив
Уставный капитал	80	15000
Убытки отчетного года	99	(71700)
Краткосрочные кредиты банков	66	50000
Кредиторская задолженность:
Поставщики и подрядчики	60	56800
Задолженность по налогам и сборам	68	21524
Задолженность перед внебюджетными фондами	69	15850
Задолженность перед персоналом	70	17200
Прочие кредиторы	76	16000
Итого		120674

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов (ст. 64 ГКРФ).

Ввиду отсутствия денежных средств конкурсный управляющий принимает решение реализовать принадлежащее предприятию имущество:

1. реализуем основные средства за 96000 руб. в том числе НДС 14644 руб.

62/91 – 96000 руб.

91/68 – 14644 руб.

2. списана начисленная амортизация по реализованным основным средствам

02/01 – 51750 руб.

Предполагается, что основные средства, находящиеся в залоге, проданы за полную сумму залога (см. пассив) 50000 руб.

62/91 – 50000 руб.

91/68 – 7627,12 руб.

Снята с учета остаточная стоимость основных средств 80450 руб. (132200-51750)

91/01 – 80450 руб.

Поступили денежные средства на расчетный счет от реализации основных средств

51/62 – 96000 руб.

51/62 – 50000 руб.

66/51 – 50000 руб.

Реализованы материалы:

Признана выручка от продажи

62/91 – 35990 руб.

91/68 – 5490 руб.

51/62 – 35990 руб.

91/10 – 30500 руб.