Вопрос 8. Порядок установления, введения и отмены налогов и сборов.

Законодатель разделяет понятия «установление и «введение» налогов и сборов.

Под установлением налога понимается- определение всех его элементов и налогоплательщиков. Введение НиС –это решение публичного субъекта о взимании на его территории налогов и сборов. Раскрывая содержание понятия "законно установленные НиС", КС РФ неоднократно указывал, что установить налог или сбор м только законом и только путем прямого перечисления в нем существ элементов нал обязательства. Конституция РФ исключает возможность установления НиС исполнительными органами исполнительной власти.

При этом плательщик не признается элементом налога. По этому поводу высказался КС РФ, указав на то, что налогоплательщик является одним из существенных элементов налогообложения и должен быть четко определен. Законодатель четко определил какие налоги и каким образом устанавливаются.Таким образом, Фед НиС уст-ся исключительно НК РФ , региональные налоги- НК РФ и законами субъектов РФ о налогах , местные НиС- НК РФ и нпа предст-х органов мун образований о налогах и сборах. Также важно отметить, чтоНиС не предусмотренные НК РФ устанавливаться не могут. Субъекты Федерации и муниципальное образование могут и не вводить все виды регион-х или местных налогов и сборов, предусмотренных НК РФ.

НК РФ также уст-ся налоговые режимы, которые могут предусматривать освобождения обязанности по уплате отдельных НиС. Порядок введения в действие таких спец-х налог-х режимов опред-ся НК РФ. К специальным налоговым режимам можно отнести : систему налогооблажения для с/х товаропроизводителей, упрощенную систему налогооблажения и систему налогооблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Отмена всех налогов и сборов возможна только НК РФ, она допускается только после внесения соотв-ъ изменений в НК РФ.

Нельзя путать понятия «отмена» налога или сбора и «прекращение взимания» такого НиС на территории субъекта РФ или на территории мун образ-я

Вопрос 9. Элементы налогообложения

Раскрывая содержание понятия "законно установленные НиС", КС РФ неоднократно указывал, что установить налог или сбор м только законом и только путем прямого перечисления в нем существ элементов нал-го обязательства. При этом плательщик не признается элементом налога. В одном из своих постановлений КС РФ, указал на то, что налогоплательщик является одним из существенных элементов налогообложения и должен быть четко определен.

НК РФ указывает на следующие элементы:

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения; (каждый нал должен иметь самостоятельный объект; в законе нет понятия, просто перечисление EX: транспортное средство);

• налоговая база; (стоимостная, физическая, иная хр-ка объекта н\о – то, на что насчитывается ставка EX: мощность автомобиля – «лошадиные сидлы»);

• налоговый период; (период, за кот уплачивается налог EX: календарный год);

• налоговая ставка (величина нал начислений на единицу измерений н.б. – различные по разным налогам, пределы установлены в НК);

• порядок исчисления налога – установлено НК;

порядок и сроки уплаты налога – установлено НК. Все элементы юр состава налога можно разделить на 3 группы :

-ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ (основные) .

- Факультативные ( дополнительные_( п 2 ст 17)

-Допол-е ( т.е. элементы, которые необходимы ждя регулирования конкретного налога, но для всех налогов не обязательны, ех : предмет налога, налоговые вычет и т.д.

1. Обязательные элементы определяют фундмаентальные характеристики налога. Отсутствие какого-либо из основных элементов правового мех-ма налога не позволяет однозначно определить тип этого платежа и делает налоговый механизм неопределенным.

К обязательным элементам можно отнести следующие :

1) Объектом налогооблажения – может выступать), имущество, релизация товаров ( работ, услуг прибыль ,доход, расход или иное обязательство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о НиС связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогооблажения. Наличие у лица какого-либо объекта налогооблажения означает возникновение налоговой обязанности.

2) Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогооблаженя. Налоговая база исчисляется налогоплательщиком самостоятельно на основе данных бухг-го учета или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогооблажению или связанных с ним.

Так. при уплте транспортного налога на ТС налоговой базой будет явл-ся мощность двигателя ТС В ЛОШАДИНЫХ СИЛАХ.

3) Налоговый период- календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам , по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Относительно некоторых налогов Налоговый период может подразделяться на несколько отчетных периодов – кварталов или месяцев по завершению которых подлежат уплате авансовые платежи. Продолжительность каждого налогового периода уст-ся законодательством о НиС по каждому отдельному налогу.

4) Налоговая ставка- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, а налоговые ствки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов мун образований в пределах, установленных НК РФ.

5) Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога , подлежащую уплате за налог-й период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.В некоторых случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или на налогового агента