Вопрос 6 Виды налогов.

МАКАРОВА (УЧЕБНИК)

На сегодняшний день система налогов и сборов РФ очень обширна. Соответственно многообразие налогов предполагает их классификацию по различным основаниям. Посредством деления на различные виды, налоги объединяются в отдельные группы, позволяющие более детально определить их юр сущность.

Налоги могут быть классифицированы по различным основаниям. Каждая из класс-й имеют свою цель и характеризует налоги с определенной стороны.

1)Первая из классификаций, которая отражена в НК, делит НиС в зависимости от уровня бю системы. Последствием такого деления НиС является факт того, кто будет субъектом их правового регул-я. В соответствии с этой класс-й налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные

2) Следующая классификация рассматривает НиС по субъекту обременения.

Налоги могут быть:

• прямые (юридически и фактически налогоплательщик представлен в 1 лице, обременение возложено на него самого и не мб переложено на иных лиц );

• косвенные (обяз-ть по уплате налогов перекладывается на реальных потребителей услуг и продавцов)

К прямым налогам относятся : налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущ-во орг-й , налог на имущ-во физ лиц) , к косвенным же ( НДС и акцизы)

.

3)

Также налоги могут быть классифицированы :

ПО СУБЪЕКТУ УПЛАТЫ – налоги , уплач-е физ лицами. – Обязательные платежи, взимаемые с индив-х налогоплательщиков- физ лиц )

(например, НДФЛ)

-, налоги ,уплачив-е юр лицами ( налог на прибыль орг-ии,). Обязательные платежи, взыскиваемые только с плательщиков- юр лиц.

- общие налоги( налоги уплачиваемые двумя названными субъектами). Наличие общих налогов обусловлено тем, что главнымпринципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица ( например, транспортный налог)

4) По объекту:

-налоги на имущество

-налоги на доход

5) По систематичности взимания:- регулярные ( взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течении всего периода владения или деятельности плательщика ( напрмер, налог на доходы физ лиц, налог на имущ-во организаций.)

- разовые – налоги, уплачиваемые один раз в течении определенного периода времени при совершении конкретных действий( например налог на дарение или наследство)

Таким образом, можно придти к выводу, что налоги образуют опред систему, сложно структурированное образование, состоящее из взаимосвязанных элементов.

Система НиС - совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом НиС, взимание которых предусмотрено рос. нал Здат-вом.

Вопрос 7. Сбор: понятие, признаки, отличие от налога.

В соответствии с п 2 ст 8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орг-й и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос орг-ми, омс, иными уполн-ми орг-ми и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу опред-х разрешений( лицензий). Налоги и сборы как обязательные платежи в бюджет имеют различную прав природу .Если налог – это индивид безвозмездный платеж, взимаемый в целях финн-го обеспеч-я д-ти г-ва и МО, то сбор - взнос, уплата которого явл-ся одним из усл-й совершения в отн-и него гос-ми органами, ОМСУ и долж лицами юридически значимых действий.

Важно отметить, что различается подход к установлению налогов и сборов: налог считается установленным, когда определены н/п и все элементы НО; при установлении сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. Налоги могут быть установлены только законодательством о НиС, установление же сборов допускается актами иных отраслей законодательства.

Обязательными принаками сбора являются : -обязательность и

-встречное предоставление.

Если обязательность- является также и обязательным признаком налога, то Одним ИХ существенныМ различием- явл-ся признак возмездности( встречного предоставления). Налоги взимаются без предоставления налогоплательщику какого-либо встречного личного удовлетворения, т.е. носят безвозмездный характер . В отличие от налогов сборы взимаются в обязательном порядке за оказание частному субъекту определенных услуг. Основным условием , сопровождающим уплату сбора является совершение в отношении плательщика со стороны государства юридически значимых действий. Сбор взимается, как правило , за обладание специальным правом ( напрмер, сбор за право торговли).

Цель сбора: компенсация издержек г-ва на совершение действий.

Также признаком сбора можно назвать:

Индивд определенность -При установлении сборов элементы обложения определяются применительно к конкр сборам. Следовательно, вопрос о том, какие именно элементы обложения сбором д б закреплены в Законе об этом сборе, решает сам законодатель исходя из характера данного сбора.

Юр состав сбора отличен от юр состава налога. У сбора отсутствуют такие элементы как: налоговый период и налоговая база, а конкретный набор элементов индивидуален для каждого сбора. В отличие от налогов сборы имеют индивидуальный характер и им всегда присущи строго определенная цель и специальные интересы.

Тем не менее как и налог, сбор также подлежит зачислению в бюджет и используется для финансирования осуществления гос функций