Вопрос 5. Налог: понятие, признаки, функции.

МАКАРОВА( Учебник)

Главное назначение налогов как источников средств, обеспечивающих функционирование гос-в, сохранилось с древних времен. Процесс развития государства неотделим от процесса развития налогооблажения, ведь ни одно гос-во не может нормально существовать бех взимания налогов, налоги – являются одним из признаков государства. Налогооблажени епри этом является необх-м условием и следствием реализации права собственности, т.е. обременением.

Дефиниция налога претерпела длительную и сложную эволюцию. В настоящее время легальное определение налога содержится в НК РФ. Оно отражает законодательно-установленное содержание налога и учитывает взаимодействие публичных и частных интересов. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмезд-й платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и мун обр-й.

Из данного законодательного определения налога выводятся основные признаки налога:

- обязательность- говорит о том, что уплата налога-это конституционная обязанность каждого. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без заключения договора с налогоплательщиком, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке.

- индивидуальная безвозмездность, - законно уплаченные налоговые платежи не возвращаются налогоплательщмку в виде иех же денежных сумм. У налогоплательщика не появляется встречного права требовать от государства предоставления каких либо материальных благ, либо оказания услуг.

-денежный характер, что подразумевает денежную форму уплаты налога. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме в валюте РФ,

- безвозвратность, т.е. Налогооблажение не означает какую-либо форму кредитования государства , хотя в прямо уст-х случаях возможен возврат уплаченной суммы налога. При этом безвозвратность, как юр признак налога следует отличать от возврата из бюжета излишне взысканных или уплаченных налогов, зачета или установления льгот. Уплата налога дает налогоплательщику право на равный доступ к общественным благам, поскольку гос-во реализует публичные функции одинаково относительно всех граждан.

- публичный характер, означает, что налоги взимаются с целью обеспечения функционирования публ-х органов власти и изъятие налога на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления.. Гос-во перераспределяет денежные средства независимо от суммы индивидуально уплачиваемых налогов.

Таким образом, налогом признается только тот платеж, который полностью соответствует юр признакам , перечисленным в НК РФ.

В основе налога как правовой категории лежат общественные эконом-е отношения. Поэтому функции налогов являются экономико-праовыми категориями. К ним можно отнести :

- фискальную функцию( заключается в обеспечении го-ва или мун образ-я финн средствами, без которых невозможна их деят-ть)

-регулирующую функцию ( регулирует производство и потребление определенных фидов товаров, работ, услуг). С помощью этой функции гос-во создает более или менее благоприятные и конкурентоспособные условия для более приорететных отраслей хозяйства.

- контрольную функцию. ( посредством этой функции гос-во выполняет проверку финансово-хоз-й деят-ти физ и юр лиц, контролирует источники их доходов и напрвления расходов.

Все функции правового регулирования налоговых отношений взаимосвязаны и непрервыно взаимодействуют.