Вопрос 3 . Законодательство о налогах и сборах.

Понятие «законодательство о НиС не представляется целесообразным рассматривать в разрыве от понятия « источники налогового законодательства». Под источниками права ( законодательства) понимаются исходящие от государства или признаваемые им официально способы выражения и закрепления норм права , придание этим нормам общеобязательного значения.. Распространенным является деление источников налогового законодательства на источники, имеющие внутригосударственную природу и международно-правовые источники. К международно-правовым источникам относятся: налоговые соглашения об избежании двойного налогооблажения, специальные налоговые соглашения об избежании двойного налогооблажения, соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Источники налогового законодательства- является более широким понятием по отношению к Законодательству о НиС, которое является его составной частью.

В системе источников налогового законодательства выделяются законы и подзаконные нпа. Первоначально предполагалось использовать понятие «нал Здат-во», которое охватывало бы только нал законы. На сегодняшний день налоговый кодекс использует обобщенное понятие «законодательство о НиС, особенностью которого является включение не только законов в собственном смысле, но и других нпа.

НПА включают законы и подзаконные акты, законы облад-т высшей юр силой, приним-ся высшими ОГВ.

1. К РФ

Основное место среди источников налогового законодательства занимает Конституция РФ, в которой содержаться не только общие, но и специальные нормы ,направленные на регулирование основ налоговой системы. Конституция определяет исходное начало налогового законод-ва- обязанность каждого платить законно установленные НиС

2. ФКЗ , содержащих налоговые нормы крайне малою, но в некотор ФКЗ содерж нормы НП («О Прав-ве РФ», «О референдуме»).

3. Спец Здат-во о НиС

Структура Здат-ва о НиС обусловлена федеративной системой гос-ва.

НПА и Здат акты занимают главенствующую роль после К РФ.

1. На фед уровне

НК РФ (ФЗ № 146-ФЗ) – отражает основы нал системы России..

Налоговый кодекс рассчитан на применение в качесте нпа прямого действия, исключающего, как правило, детализацию или разъяснения подзаконными нпа.

2. Налоговое Здат-во субъектов и акты мо

Налоговое Здат-во не отнесено Конституцией РФ к исключ. ведению РФ и включает 3 уровня прав регул-я.

Помимо фед Здат-ва, это Законы субъектов РФ и иные НПА о НиС, принятые Здат (представительными) органами субъектов РФ и акты МО.

И субъекты, и МО могут принимать ПА в тех случаях, когда это предусмотрено НК, например , в части установления регион-х и мест-х НиС; предоставление инвестиц нал кредита. Рамочное регул-е нал отн-й устанавл-ся НК.\

Подзаконные НПА

• акты органов общей компетенции: През, Прав, Минфин, Минэконом развития, ЦБ РФ +

ОИВ издают НПА по вопросам, связанным с Налогооблажением и сборами, только в случаях, предусмотренных Здат-вом .При этом нормативные правовые акты Президента РФ и ОИВ не м изменять/ дополнять Здат-во о НиС.

Подзаконные НА о НиС, затрагивающий ПиО обязанных лиц, приобретает юр силу только при одновременном соблюд-и след условий: соответствие НК РФ и иным З о НиС; офиц опубликование; осущ-е процедуры рег-ции в Минюсте.

• акты органов спец компетенции: ведомственные подзаконные НПА по вопросам, связанным с налогооблажением и сборами органов спец компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ.

П. 2 ст. 4 НК – запрет на издание НПА др органами, однако, Минфин и Минэкономразвития и торговли РФ наделены полномочиями по изданию приказов, инструкций и методических указаний по вопросам, связанным с НО и сборами. Но они явл актами внутриведомственного х-ра, поэтому обязательны для применения соотв-щими структурными подразд этих гос органов. Они не устанавливают каких-л ПиО для фискально обязанных лиц, поэтому для частных sb нал отн-й носят рекомендат х-р и м применяться по их усмотрению.