Вопрос 21. Виды налоговых правонарушений.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение уст-ны главой 16:

Законодательство о НиС не систематизирует налоговые правонарушения, однако выделяет отдельную группу правонарушений, предусматривающую виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о НиС и ответственность за их совершение.

Общие налоговые правонарушения именуют также налоговыми правонарушениями налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов. Такие налоговые правонарушения направлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выполне­ния возложенных на них законодательством функций (напри­мер, для налогоплательщиков это неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, а для экспертов, переводчиков ­уклонение от выполнения экспертиз, перевода и т. д.). Также к этой группе налоговых правонарушений относятся: Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе ,

-Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

- Непредставление налоговой декларации

-Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и другие.

Специальные налоговые правонарушения именуют иначе нало­говыми правонарушениями банков.

Банки (кредитные организации) - особые субъекты налогового правонарушения. С одной стороны, кредитные организации - такие же налого­плательщики, как и другие юридические лица. С другой сто­роны, кредитные организации участвуют в системе националь­ного хозяйства страны в роли финансовых посредников и осуществляют расчеты между хозяйствующими субъектами. Поэтому НК РФ возлагает на них (кроме общих для всех нало­гоплательщиков обязанностей по уплате законно установлен­ных налогов) специальные обязанности: 

В научном сообществе существуют различные классификации налоговых правонарушений.

Во первых, существует квалификация налог-го правонарушения

- по субъектному составу ( в зависимости от того, кто совершает правонарушения

выделяют правонарушения, совершаемые :

(1)только физ лицами или

(2)только организациями, или

(3)как физ лицами, так и орг-ми

Также налоговое правонарушение может быть квалифицировано

по объекту ( выделяют имущественные налоговые правонарушения и организационные ),

В научной литературе существуют и другие квалификации.

Вопрос 22. Меры ответственности за налоговое правонарушение.

Нал отв-ть – применение к лицу, виновному в совершении нал Пнаруш, предусмотренных НК РФ нал санкций в виде денеж взысканий (штрафов).

Основанием привлечения к нал отв-ти явл нал Пнарушение.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая устанавливается и взимается в виде денежных взысканий (штрафов). Если есть смягчающие обстоятельства, то размер санкции уменьшается не менее, чем в 2 раза. Если же существуют отягчающие обстоятельства, то размер санкции возрастает на 100%.

Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Предусмотренные нал Здат-вом штрафные санкции за нал нарушения имеют не только карательную, но и компенсационную природу, исполняя роль механизма возмещения ущерба, причиненного властной стороне в публ имущ отношениях, а тж воспитательную; имеет имущественный характерр.

НК РФ является не единственным источником, в котором закреплена ответственность за совершение налогового правонарушения. Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий (бездействий) в налоговой сфере повлекла их разделение налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность. Регламентирование различных видов ответственности за совершение противоправных деяний объясняется их разнообразным характером.

Противоправность деяния и наличие санкции за данное деяние являются обязательными признаками налогового правонарушения, которые образуют его состав. Налоговым правонарушением признается действие (бездействие) при одновременном наличии 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъекта, субъективной стороны.

В выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права (однократность привлечения к отв-ти). Устанавливая отв-ть за нарушения Здат-ва о НиС, законодатель также должен исходить из того, что ограничение ПиС возможно, только если оно соразмерно целям, прямо указанным в К РФ (ст. 55) .

Пени (ст. 75) – не явл мерой отв-ти; явл способом обеспеч-я обяз-ти по уплате нал, взыскивается без учета вины, автоматич выплата.

Штраф не следует путать с пенями. Характерной чертой штрафа является однократность взыскания (никто не может быть привлечен к ответственности повторно за одно и то же правонарушение). Пеня, напротив, не является налоговой санкцией и напрямую не связана с нарушением законодательства о налогах и сборах. Пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и взыскивается в бесспорном порядке (ст. 72 НК).