Вопрос 17. Истребование документов при выездной проверке

Непосредственно в ходе осуществления выездной проверки сотрудники налогового органа, в первую очередь, знакомятся с документами налогоплательщиков. В то же время они могут отдельно истребовать те или иные документы в порядке, предусмотренном ст. 93 НК РФ.

Это - налоговые декларации (расчеты), относящиеся к предмету проверки (т.е. касающиеся тех налогов, которые подлежат проверке), счета-фактуры (вместе с книгами покупок и продаж), если проверяется правильность исчисления и уплаты НДС, документы, подтверждающие правильность применения налоговых льгот, первичные документы, подтверждающие проведенные расходы (договоры, акты, накладные и т.п.), лицензии и т.п.

Кроме этого налоговый орган проверяет документы бухгалтерского учета, а именно: бухгалтерскую отчетность, книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости и др.), банковские и кассовые документы и т.п. (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-468). 

С 01.01.2010 вступил в силу п. 5 ст. 93 НК РФ, согласно которому налоговым органам в ходе проведения проверки запрещается при проведении налоговой проверки повторно истребовать документы, уже полученные в ходе проведения камеральных или выездных проверок.

Ограничения на повторное истребование документов распространяются только на документы, представленные в ходе проведения камеральных или выездных налоговых проверок, и не относятся к документам, представленным в рамках проведения так называемых встречных проверок контрагентов. Кроме того, налоговые органы будут иметь право повторно истребовать документы, ранее представленные в налоговый орган в виде подлинников и возвращенные впоследствии проверяемому лицу, а также копии документов, представленные в налоговый орган и утраченные вследствие непреодолимой силы.

П выемки докум ТОЛЬКО при ВЫЕЗДНОЙ нал проверке.

Порядок истребования документов у проверяемого лица изложен в ст. 93 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 93 НК РФ документы истребуются в письменном виде путем вручения налогоплательщику (его представителю) требования о представлении документов (информации), которое подписывается сотрудником налогового органа, уполномоченным на проведение выездной налоговой проверки. Унифицированная форма требования о представлении документов (информации) утверждена в Приложении 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@.

Вопрос 18. Налоговый контроль: понятие, принципы, элементы, виды

МАКАРОВА (УЧ)

Налоговый контроль рассматривается в качестве одной из форм управленческой деятельности, он призван охранять и обеспчивать имущественные права государства и мун-х образований. Налоговый контроль может рассматриваться в двух аспетах: широком и узком. В узком аспекте это контроль гос-ва в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания Нис. В широком же аспекте под налоговым контролем понимается совокупность приемов, методоа и мер гос регулирования, обеспечивающих эконом-ю безопасность РФ. Таким образом целью налогового контроля является обеспчение законности и эффективности налогооблажения.

Налоговый контроль за частными финансами в экономике касается только той сферы, где осуществляется выполнение обязательств перед государством, соблюдения целевого использования налог льгот, соблюдение правил ведения бухгалт-го учета.

При осущ-и нал контроля не допускаются сбор, хранение, use и распр-е инфо о н/п, полученной в нарушение положений К РФ, НК, ФЗ, а также в нарушение принципа сохранности инфо, составляющей профессиональную тайну иных лиц.

налоговый контроль может осуществляться в разных формах. Формы налогового контроля имеют важное значение , ведь от того насколько верно контролирующий орган выберет конкретные действия и процедуры зависит эффективность контроля. Налоговый контроль осуществляется : с помощью

проверки,

осмотра помещений и территорий, использ-х для получения дохода,

проверки данных учета и отчетности

получение объяснений налогоплательщиков.

В настоящее время налоговая проверка- выступает основной формой налогового контроля..

НК РФ называет только 2 вида налоговых проверок: камеральные и выездные)

С 1 января 2012 года в НК РФ установлен новый вид налог-х проверок: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Проверять соответствие цен рыночным в рамках вездной или камеральной проверок нелья.

Налоговый контроль может быть квалифицирован по нескольким основаниям. Например, по времени он делится на предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль проводится по конкретному виду налога до отчетного периода . Текущий налоговый контроль проводится в ходе хоз-ъ финансовых операций во время отчетного налогового периода. Последующий налоговый контрол ьпроводится с целью своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны обязанных лиц, после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации.

В зависимости от места проведения налоговый контроль может быть 1) выездной ( в месте расположения налогоплательщика и 2) камеральный ( по месту нахождения проверяющего налогового органа.

Участниками налогого контроля выступают лица, которые имеют определенные права и обязанности в ходе его проведения. Участников налог-й проверки можно разделить по функциональному критерию на 3 группы:

- 1) проверяющие субъекты ( должностные лица налог-х органов)

2) проверяемые субъекты ( налогоплат-ки , плател-ки сборов.Налог агенты)

3) иные субъекты , привлечение которых возможно ( эксперты, специалисты, ПРЕВОДЧИКИ , понятые , свидетели)