Вопрос 12. Принудительное исполнение налоговой обязанности.

Налоговая обязнность - это конституционно-правовая обязанность граждан и орг-й своевременно в полном объеме уплачивать законно утсановленные НиС в пользу публичных образований. Налоговая обязанность прекращается надлежащим исполнением, т.е. когда налог уплачен в полной сумме и в установленный срок. Срок исполнения налоговой обязанности уст-ся налог-м законодательством применительно к каждому конкретному налогу.

Механизм принудительного исполнения налоговой обязанности для ИП и организаций является бесспорным порядком списания суммы недоимки ИП и организаций , для физ лиц- недоимка взыскивается исключительно в судебном порядке.

Основание: либо неуплата налога в установленный срок, либо неполная уплата налога в установленный срок. Эти два основания приводят механизм принудительного исполнения в действие

Законодат-м уст-ны последовательность исполнения налоговой обязанности : сперва добровольное исполнение, неисполнение физ лицом или организацией налоговой обязанности в добровольном порядке является основанием выставления такому налогоплательщику требования об уплате налога, затем только возможно применение различных принуд-х механизмов, предусм-х НК РФ. Образовавшаяся в результате неуплаты или неполной уплаты налоговая недоимка взыскивается за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке , а также путем взыскания на иное имущество обязанного лица. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Арест имущества) производится в случае неисполнения налогоплат-м- организ-й в установл-е сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налог-х или тамож-х органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Таким образом, при выявлении налоговой недоимки налоговые органы первоначально должны направить налогоплательщику требование о ликвидации образовавшегося долга перед казной и уплате причитающейся пени, а только затем- в случае неисполнения этого требования- применять меры принуждния. .

Вопрос 13. Зачет (возврат) излишне уплаченных налогов

Макарова (УЧ)

Существуют ситуации, когда налогоплательщик исполняет свою налоговую обязанность в несколько большем объеме , чем причитается в соответствии с действующим налоговым зконодательством. Переплата может возникнуть не только у налогоплательщика, но и у налогового агента, а также плательщика сбора. Результатом такой переплаты становится перечисление в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд денежной суммы в большем, чем было нужно размере. Имущественные интересы налогоплательщиков, налог-х агентов, плательщиков сборов, и ответственного участника консолид-й группы налогоплательщиков, защищаются использованием институтов возврата и зачета сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней ,штрафа.

Зачет представляет собой способ исполнения обязанности по уплате налога или сбора, при котором суммы, уплаченные изначально в счет одного налогового обязательства, считаются уплаченными в счет иного обязательства. Зачету подлежит как сумма излишне уплаченного налога, так и сбора, пени. Возврат же означает – перечисление суммы излишне уплаченных налогов со счета Фед. казначейства на счет лица.