1.5. Классификация рисков страховой деятельности, финансовые источники их покрытия

Страховые организации в своей деятельности сталкиваются с многочисленными рисками, которые в общем случае разделяют на две группы: риски, поступающие от страхователей; риски, обусловленные деятельностью самого страховщика как экономического субъекта.

Риски, принятые от страхователей, характеризуются неизвестностью момента наступления обязательств страховщика по заключенным договорам страхования и неопределенностью величины ущербов по ним. Хорошо измеримыми чаще всего бывают массовые, однородные риски. Индивидуальные, неоднородные риски относятся к числу труднооцениваемых, но именно такие риски в основном и составляют преобладающий удельный вес в страховом портфеле страховщика.

Риски самого страховщика связаны с наличием факторов неопределенности при формировании активов в достаточном объеме и ликвидной форме для гарантии страховых и прочих обязательств, возникающих в процессе осуществления страховой, инвестиционной и финансовой деятельности.

Классификация рисков страховой организации приведена на схеме (рис. 1.5).

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Риски страховой организации │

├──────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┤

│Технические риски, связанные со страховыми опера-│ Инвестиционные риски │ Нетехнические риски │

│циями │ │ │

├──────────────────────┬───────────────────────────┤ │ │

│ Текущие │ Специальные │ │ │

├──────────────────────┼───────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

│риск недостаточности│риск изменения характера│риск неадекватности│изменение законодатель-│

│тарифов относительно│страхового события, измене-│оценивания активов; │ной базы; │

│фактической убыточнос-│ния обстоятельств; │риск обесценения акти-│риск бизнеса, связанный│

│ти страховых операций;│селективный риск; │вов; │с общим состоянием эко-│

│риск неадекватности│риск изменения состава и│риск неликвидности ак-│номики; │

│предпосылок и методов│структуры страхового порт-│тивов; │риск, обусловленный ор-│

│калькуляции необходи-│феля против расчетного и│риск нормы доходности; │ганизационно-правовой │

│мых средств страхового│др. │риск участия; │формой страховщика; │

│фонда обязательствам; │ │временной риск и др. │управленческий риск; │

│риск перестрахования; │ │ │риск неполучения (недо-│

│риск кумуляции ущерба│ │ │получения) средств от│

│и др. │ │ │дебиторов и др. │

└──────────────────────┴───────────────────────────┴───────────────────────┴───────────────────────┘

Рис. 1.5. Классификация рисков страховой организации

Финансовыми источниками покрытия рисков страховой организации являются ее финансовые ресурсы, которые должны использоваться таким образом, чтобы эффективно противостоять негативному влиянию рисковых обстоятельств в деятельности страховщика, сохранить его устойчивое положение на рынке и обеспечить возможности развития.

Финансовые ресурсы страховщика формируются за счет преобладания поступления денежных средств из различных источников над их размещением по направлениям.

Финансовые ресурсы страховой организации представляют собой денежные доходы и поступления, используемые страховой организацией для осуществления операций страхования и перестрахования от момента заключения договора до осуществления обязательств в виде страховых выплат, а также для осуществления инвестиций и прочих затрат, обеспечивающих ведение договоров страхования, перестрахования, инвестиционной деятельности, и расходов, направляемых на организацию, управление и развитие страховой организации. Состав финансовых ресурсов страховой организации представлен на рисунке 1.6.

┌────────────────────────────────────┐

│ Финансовые ресурсы │

└──────────────────┬─────────────────┘

│

┌────────────────────────┴────────────────────────────────┐

┌──────────┴───────────────┐ ┌───────────────┴──────────┐

│ Собственный капитал │ │ Привлеченный капитал │

└──┬───────┬─────┬──────┬──┤ └────────────┬─────────────┘

│ │ │ │ │ ┌───────────┼───────────┐

┌──┴─────┐ │┌────┴─────┐│┌─┴───────┐ ┌─────┴────┐ │ ┌──────┴──┐

│Уставный│ ││Добавочный│││Резервный│ │ Страховые│ │ │ Кредиты,│

│капитал │ ││капитал │││капитал │ │ резервы │ │ │ займы │

└────────┘ │└──────────┘│└─────────┘ └──────────┘ │ └─────────┘

┌────┴────────────┼──────────────┐ │

┌─────┴────────┐ ┌──────┴───────┐┌─────┴───────┐ ┌───────┴──────┐

│Нераспределен-│ │Целевые посту-││Фонды специа-│ │Кредиторская │

│ная прибыль │ │пления и фина-││льного назна-│ │задолженность │

│ │ │нсирование ││чения │ └──────────────┘

└──────────────┘ └──────────────┘└─────────────┘

Рис. 1.6. Структура финансовых ресурсов

Все средства, которые участвуют в обороте страховой организации, условно разделяют на собственные и привлеченные.

Первичное формирование финансовых ресурсов страховой организации происходит в момент ее учреждения и сопровождается образованием уставного капитала за счет взносов ее учредителей (участников). Учитывая специфику страховой деятельности, государство законодательно закрепило требование к минимальному размеру уставного капитала страховой организации при лицензировании страховых операций. На начальном этапе у страховой организации нет других средств для исполнения обязательств по договорам страхования, поступающие страховые премии не могут рассматриваться в качестве основного источника финансовых ресурсов. Уставный капитал на этом этапе выполняет роль самострахования, гаранта исполнения обязательств по договорам страхования.

Источниками образования добавочного капитала являются:

средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов (внеоборотных активов);

эмиссионный доход от размещения акций;

положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

Порядок формирования резервного капитала (РК) страховой организации не имеет отраслевой специфики. Формирование и использование этого резерва основано на законодательстве об акционерных обществах. Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный капитал служит дополнением к уставному капиталу.

Резервный капитал при определенных обстоятельствах может быть использован на покрытие убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Источники образования прибыли страховой организации:

прибыль в тарифе, то есть при определении цены страховой услуги (страховой премии), предусматривается доля так называемых плановых накоплений как источник образования положительного финансового результата;

экономия в расходах на ведение дела - снижение относительных накладных расходов на рубль страховой премии по сравнению с уровнем, предусмотренным в страховом тарифе;

снижение убыточности страховых операций против уровня, предусмотренного в страховых тарифах;

положительное сальдо по операциям входящего и исходящего перестрахования;

доходы от инвестиционной деятельности, эмиссионный доход;

доходы от прочей деятельности, не запрещенной законодательством.

Прибыль страховых организаций в разные годы не одинакова, и даже не всегда по окончании финансового года по результатам хозяйственной деятельности акционерное общество имеет положительный итог. В таких случаях, то есть в убыточные для страховой организации годы, могут расходоваться средства резервного капитала.

Фонды специального назначения формируются организацией самостоятельно по решению учредителей за счет отчислений от прибыли (с закреплением во внутренних организационных документах)

Целевые поступления и финансирование - суммы средств, поступивших от других организаций и лиц (например, от акционеров), бюджетных средств и др., предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения.

Основным источником финансовых ресурсов действующей страховой организации выступают привлеченные средства. Ими является совокупная стоимость реализованных на рынке страховых продуктов и прежде всего объем страховых премий по заключенным и действующим договорам страхования, который принимает форму страхового фонда.

Привлеченные средства страховой организации включают: страховые резервы; кредиты, займы банков; кредиторскую задолженность и расчеты.

Деятельность страховой организации основана на создании денежных фондов, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых премий. Они не принадлежат страховщику. Эти средства лишь временно, на период действия договоров страхования находятся в распоряжении страховщика, после чего либо используются на выплату страховой суммы, либо преобразовываются в доходную базу (при условии безубыточного прохождения договора), либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора. Именно дальнейшее движение и распределение страхового фонда в целом определяют пропорции и результаты страховой деятельности отдельно взятой страховой организации.

Наибольшая часть страхового фонда (70-90% в зависимости от видов страхования) предназначена для осуществления выплат в текущем отчетном периоде или в будущих периодах. В связи с этим страховые организации формируют страховые резервы за счет части страховых премий (нетто-премий) и прибыли (до налогообложения). Нетто-премии обеспечивают исполнение основных договорных обязательств страховщика и используются только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто-премия собирается и резервируется, образуя страховые резервы страховщика. Страховые резервы отражают размер не исполненных (отложенных) на данный момент времени обязательств страховщика по страховым выплатам. Состав и структура страховых резервов определяются специализацией страховой организации, то есть зависят от того, какими видами страхования она занимается.

Страховые организации иногда прибегают к услугам банка в случае необходимости при недостаточности оборотных средств и т.п. Однако такое происходит крайне редко. И поэтому кредит- не столь значимый элемент привлеченного капитала.

Кредиторская задолженность - суммы задолженности поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, по авансам полученным, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, задолженность по оплате труда.

В общем виде связь рисков страховщика с финансовыми источниками их покрытия представлена на схеме (рис. 1.7).

┌──────────────────────────────────────────────────┐

│ Риски страховой организации │

└────────────────────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┼───────────────────────────────────┐

▼ ▼ ▼

┌───────────┴───────────┐ ┌─────────────┴───────────────┐ ┌─────────────┴─────┐

│ Технические риски │ │ Инвестиционные риски │ │Нетехнические риски│

└─────┬───────────┬─────┘ └─┬───────────┬───────────────┘ ├──┬──────────────┬─┘

│ │ ┌───────┼───────────┼─────────────────────┘ │ │

▼ ▼ ▼ │ ▼ ▼ ▼

┌─────┴────┐┌─────┴───┴─┐ │ ┌───────┴─────────────┐ ┌──────┴──┐ ┌───┴───────┐

│ Страховые││Собственные├◄────┘ │Резервы, образованные│ │Заемные │ │Целевые │

│ резервы ││риски │ │в соответствии с за-│ │средства │ │поступления│

└────┬─────┘└─────┬─────┘ │конодательством, уч-│ └──────┬──┘ └────┬──────┘

▲ ▲ │редительными докумен-│ ▲ ▲

│ │ │тами │ │ │

│ │ └────────┬────────────┘ │ │

│ │ ▲ │ │

└────────────┴────────────────────────┼───────────────────────┴───────────────┘

┌──────────────────────────┴────────────────────┐

│ Финансовые источники покрытия │

└───────────────────────────────────────────────┘

Рис. 1.7. Схема соотношения между рисками страховой организации и финансовыми источниками их покрытия

Одна из главных целей организации и ведения бухгалтерского учета, закрепленная в Законе РФ "О бухгалтерском учете", состоит в предотвращении отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности организации и выявлении внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости, что особенно значимо для страховых организаций, деятельность которых непосредственно связана с обслуживанием рисков.

Полная и достоверная информация о деятельности, мобилизации и эффективности использования финансовых ресурсов формируется в бухгалтерском учете страховой организации.