- •Большая книга бухгалтера страховой компании. Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть II. Бухгалтерский учет
- •Введение
- •Глава 1. Организационные и финансовые основы страховой деятельности
- •1.1. Организация страховой деятельности: организационно-правовые формы страховых организаций, участники страховых отношений и субъекты страхового дела
- •Основные характеристики юридических лиц в страховой деятельности
- •Доверенность, определяющая круг полномочий руководителя филиала
- •Характеристика участников страховых отношений
- •1.2. Государственный надзор деятельности субъектов страхового дела
- •1.3. Формы страхования, классификация видов страхования. Лицензирование
- •Классификация лицензируемых видов страхования в рф
- •1.4. Финансовые и хозяйственные процессы в страховой деятельности как объект бухгалтерского наблюдения. Объекты учета в страховании
- •1.5. Классификация рисков страховой деятельности, финансовые источники их покрытия
- •Глава 2. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета
- •2.1. Особенности применения бухгалтерских стандартов в учете страховых организаций
- •Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в России
- •2.2. Организация бухгалтерского учета
- •2.3. Рабочий план счетов финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
- •Бухгалтерские счета, предназначенные для отражения операций по страховой деятельности
- •2.4. Документирование страховых операций
- •График документооборота первичных учетных документов
- •Номенклатура дел
- •2.5. Формирование учетной политики
- •Нормы законодательства и последствия их отсутствия в учетной политике
- •Процесс формирования учетной политики страховой организации
- •Методы ведения учета
- •Признание доходов по операциям страхования и перестрахования
- •Признание расходов по операциям страхования и перестрахования
- •Дата начисления страховой премии в бухгалтерском учете
- •Глава 3. Учет операций по договорам страхования и сострахования
- •3.1. Учет поступления страховых премий по договорам страхования (основным)
- •Учета страховых премий по договорам прямого страхования
- •Журнал учета заключенных договоров страхования
- •3.2. Учет страховых выплат по договорам страхования (основным)
- •Учет страховых выплат по договорам прямого страхования
- •Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования
- •Акт о наступлении страхового случая Распоряжение на выплату
- •Учет возврата страховых премий (взносов) и выкупных сумм по договорам прямого страхования
- •Характеристики договоров имущественного страхования
- •Налогообложение страховых выплат ндфл
- •3.3. Учет операций сострахования
- •Учет страховых премий по договорам сострахования
- •Учет страховых выплат по договору сострахования
- •Глава 4. Учет операций по договорам перестрахования
- •4.1. Понятие риска в перестраховании, виды договоров перестрахования
- •Квотный договор
- •Договор на базе эксцедента суммы
- •Комбинированный договор пропорционального перестрахования
- •Договор на базе эксцедента отдельного убытка
- •Договор на базе эксцедента годовой убыточности
- •4.2. Порядок организации зачетных операций, документальное оформление
- •Слип к договору факультативного перестрахования
- •Счет премии n к факультативному договору перестрахования
- •Счет убытка n -- по факультативному договору n ---
- •4.3. Учет операций перестрахования перестраховщиком
- •Учет операций по договорам, принятым в перестрахование
- •4.4. Учет операций перестрахования перестрахователем (цедентом)
- •Учет операций по договорам, переданным в перестрахование
- •Глава 5. Учет страховых резервов и операций по вложению и реализации инвестиций
- •5.1. Состав страховых резервов и порядок их формирования
- •Целевое назначение страховых резервов, источники формирования
- •Учетные группы договоров страхования
- •5.2. Учет страховых резервов и влияния перестрахования на их величину
- •Источники получения информации при ведении учета страховых резервов
- •Учет резерва незаработанной премии (рнп)
- •Учет стабилизационного резерва (ср)
- •Исходные данные для учета страховых резервов
- •Отражение в учете страховых резервов
- •5.3. Инвестиционные ресурсы и виды финансовых вложений страховой организации
- •Виды активов и их структурные соотношения, принимаемые в покрытие страховых резервов и собственных средств страховой организации
- •5.4. Учет финансовых вложений
- •Учет финансовых вложений
- •Глава 6. Платежные обязательства страховой организации и ее Контрагентов. Учет расчетов
- •6.1. Учет расчетов по регрессным претензиям
- •6.2. Учет расчетов со страховыми посредниками
- •Сравнительная характеристика страховых посредников
- •Учет расчетов со страховыми посредниками
- •Отчет по агентскому договору по оформленным договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств Акт по агентскому договору
- •6.З. Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов по доверительному управлению
- •Расчетная таблица-извещение
- •Учет расчетов между страховой организацией и филиалом, не определяющим финансовый результат
- •Учет расчетов по доверительному управлению имуществом у учредителя управления
- •6.4. Дебиторская и кредиторская задолженность по страховым операциям, контроль и инвентаризация, порядок списания
- •Содержание дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам страховой организации
- •Аналитическая ведомость по субсчету счета 78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"
- •Акт сверки расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Глава 7. Учет финансовых результатов деятельности страховой организации
- •7.1. Состав и классификация доходов и расходов
- •Классификация доходов и расходов страховой организации
- •Классификация доходов и расходов по сферам деятельности страховой организации
- •7.2. Учет расходов на ведение дела
- •Состав расходов на ведение дела
- •Учета расходов на ведение дела
- •7.3. Учет резерва предупредительных мероприятий
- •7.4. Учет прочих доходов и расходов
- •Учет прочих доходов
- •Учет прочих расходов
- •7.5. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль
- •Расходы, принимаемые в налоговом учете в пределах норм
- •Учет расчетов по налогу на прибыль
- •Показатели бухгалтерского и налогового учета по доходам и расходам, принимаемым для начисления налога на прибыль
- •Расчет постоянных и временных разниц в стоимости основных средств (руб.)
- •Показатели, принимаемые для начисления налога на прибыль
- •Учет расчетов по налогу на прибыль
- •Расчет налогооблагаемой прибыли, руб.
- •7.6. Порядок формирования и учет финансовых результатов
- •Учет прибыли (убытков)
- •Приложения
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
- •Постановления Госкомстата об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации
Учет расчетов по налогу на прибыль
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬────────────┐
│ Содержание операций │ Сумма, │Корреспонде-│
│ │ руб. │нция счетов │
│ │ ├──────┬─────┤
│ │ │ Д │ К │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤
│Отражен условный расход (доход) по налогу на прибыль, начисленный от прибы-│ 302 664 │ 99 │68 │
│ли до налогообложения (1 261 100 x 0,24) │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤
│Отражена сумма постоянного налогового обязательства (60 000 + 3 000) х 0,24│ 15 120 │ 99 │68 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤
│Отражена сумма отложенного налогового актива (2 000 х 0,23) │ 480 │ 09 │68 │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤
│Отражена сумма отложенного налогового актива обязательство │ 22 200 │ 68 │77 │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────┴─────┘
Таким образом, размер текущего налога на прибыль (сформированного в бухгалтерском учете и подлежащего уплате в бюджет), отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 296 064 рублей (302 664 + 15 120 + 480 - 22 200).
Проверка правильности заполнения Отчета о прибылях и убытках приведена в таблице 7.13.
Таблица 7.13
Расчет налогооблагаемой прибыли, руб.
┌─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│1│Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль) │1 261 100│
├─┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│2│Увеличивается на: │ 65 000 │
├─┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│ │В том числе: │ │
│ │на резерв предупредительных мероприятий, исключаемый из расчета налогооблагаемой базы;│ 60 000 │
│ │представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодатель-│ 3000 │
│ │ством; │ │
│ │величину амортизационных отчислений, отнесенную к возмещению, превышающую принятые в│ 2000 │
│ │целях налогообложения суммы (например, из-за несоответствия выбранных способов начис-│ │
│ │ления амортизации) │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│3│Уменьшается на: │ 92 500 │
├─┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│ │В том числе: │ │
│ │на непогашенную задолженность по страховым выплатам; │ 90 000 │
│ │сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в дея-│ 2500 │
│ │тельности других организаций │ │
├─┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│4│Итого налогооблагаемая прибыль │1 233 600│
└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
Текущий налог на прибыль равен 296 064 рублям (1 233 600 руб. х 24 : 100).