- •Большая книга бухгалтера страховой компании. Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть II. Бухгалтерский учет
- •Введение
- •Глава 1. Организационные и финансовые основы страховой деятельности
- •1.1. Организация страховой деятельности: организационно-правовые формы страховых организаций, участники страховых отношений и субъекты страхового дела
- •Основные характеристики юридических лиц в страховой деятельности
- •Доверенность, определяющая круг полномочий руководителя филиала
- •Характеристика участников страховых отношений
- •1.2. Государственный надзор деятельности субъектов страхового дела
- •1.3. Формы страхования, классификация видов страхования. Лицензирование
- •Классификация лицензируемых видов страхования в рф
- •1.4. Финансовые и хозяйственные процессы в страховой деятельности как объект бухгалтерского наблюдения. Объекты учета в страховании
- •1.5. Классификация рисков страховой деятельности, финансовые источники их покрытия
- •Глава 2. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета
- •2.1. Особенности применения бухгалтерских стандартов в учете страховых организаций
- •Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в России
- •2.2. Организация бухгалтерского учета
- •2.3. Рабочий план счетов финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
- •Бухгалтерские счета, предназначенные для отражения операций по страховой деятельности
- •2.4. Документирование страховых операций
- •График документооборота первичных учетных документов
- •Номенклатура дел
- •2.5. Формирование учетной политики
- •Нормы законодательства и последствия их отсутствия в учетной политике
- •Процесс формирования учетной политики страховой организации
- •Методы ведения учета
- •Признание доходов по операциям страхования и перестрахования
- •Признание расходов по операциям страхования и перестрахования
- •Дата начисления страховой премии в бухгалтерском учете
- •Глава 3. Учет операций по договорам страхования и сострахования
- •3.1. Учет поступления страховых премий по договорам страхования (основным)
- •Учета страховых премий по договорам прямого страхования
- •Журнал учета заключенных договоров страхования
- •3.2. Учет страховых выплат по договорам страхования (основным)
- •Учет страховых выплат по договорам прямого страхования
- •Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования
- •Акт о наступлении страхового случая Распоряжение на выплату
- •Учет возврата страховых премий (взносов) и выкупных сумм по договорам прямого страхования
- •Характеристики договоров имущественного страхования
- •Налогообложение страховых выплат ндфл
- •3.3. Учет операций сострахования
- •Учет страховых премий по договорам сострахования
- •Учет страховых выплат по договору сострахования
- •Глава 4. Учет операций по договорам перестрахования
- •4.1. Понятие риска в перестраховании, виды договоров перестрахования
- •Квотный договор
- •Договор на базе эксцедента суммы
- •Комбинированный договор пропорционального перестрахования
- •Договор на базе эксцедента отдельного убытка
- •Договор на базе эксцедента годовой убыточности
- •4.2. Порядок организации зачетных операций, документальное оформление
- •Слип к договору факультативного перестрахования
- •Счет премии n к факультативному договору перестрахования
- •Счет убытка n -- по факультативному договору n ---
- •4.3. Учет операций перестрахования перестраховщиком
- •Учет операций по договорам, принятым в перестрахование
- •4.4. Учет операций перестрахования перестрахователем (цедентом)
- •Учет операций по договорам, переданным в перестрахование
- •Глава 5. Учет страховых резервов и операций по вложению и реализации инвестиций
- •5.1. Состав страховых резервов и порядок их формирования
- •Целевое назначение страховых резервов, источники формирования
- •Учетные группы договоров страхования
- •5.2. Учет страховых резервов и влияния перестрахования на их величину
- •Источники получения информации при ведении учета страховых резервов
- •Учет резерва незаработанной премии (рнп)
- •Учет стабилизационного резерва (ср)
- •Исходные данные для учета страховых резервов
- •Отражение в учете страховых резервов
- •5.3. Инвестиционные ресурсы и виды финансовых вложений страховой организации
- •Виды активов и их структурные соотношения, принимаемые в покрытие страховых резервов и собственных средств страховой организации
- •5.4. Учет финансовых вложений
- •Учет финансовых вложений
- •Глава 6. Платежные обязательства страховой организации и ее Контрагентов. Учет расчетов
- •6.1. Учет расчетов по регрессным претензиям
- •6.2. Учет расчетов со страховыми посредниками
- •Сравнительная характеристика страховых посредников
- •Учет расчетов со страховыми посредниками
- •Отчет по агентскому договору по оформленным договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств Акт по агентскому договору
- •6.З. Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов по доверительному управлению
- •Расчетная таблица-извещение
- •Учет расчетов между страховой организацией и филиалом, не определяющим финансовый результат
- •Учет расчетов по доверительному управлению имуществом у учредителя управления
- •6.4. Дебиторская и кредиторская задолженность по страховым операциям, контроль и инвентаризация, порядок списания
- •Содержание дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам страховой организации
- •Аналитическая ведомость по субсчету счета 78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"
- •Акт сверки расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Глава 7. Учет финансовых результатов деятельности страховой организации
- •7.1. Состав и классификация доходов и расходов
- •Классификация доходов и расходов страховой организации
- •Классификация доходов и расходов по сферам деятельности страховой организации
- •7.2. Учет расходов на ведение дела
- •Состав расходов на ведение дела
- •Учета расходов на ведение дела
- •7.3. Учет резерва предупредительных мероприятий
- •7.4. Учет прочих доходов и расходов
- •Учет прочих доходов
- •Учет прочих расходов
- •7.5. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль
- •Расходы, принимаемые в налоговом учете в пределах норм
- •Учет расчетов по налогу на прибыль
- •Показатели бухгалтерского и налогового учета по доходам и расходам, принимаемым для начисления налога на прибыль
- •Расчет постоянных и временных разниц в стоимости основных средств (руб.)
- •Показатели, принимаемые для начисления налога на прибыль
- •Учет расчетов по налогу на прибыль
- •Расчет налогооблагаемой прибыли, руб.
- •7.6. Порядок формирования и учет финансовых результатов
- •Учет прибыли (убытков)
- •Приложения
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
- •Постановления Госкомстата об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации
Классификация лицензируемых видов страхования в рф
┌────────┬───────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Виды │Объекты │ Виды страхования │
│страхо- │страхования│ │
│вой │ │ │
│деятель-│ │ │
│ности │ │ │
├────────┼───────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Личное │Страхование│1. Страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или│
│страхо- │жизни │срока либо наступления иного события │
│вание │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │2. Пенсионное страхование │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │3. Страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты,│
│ │ │аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе│
│ │ │страховщика │
│ ├───────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │Страхование│4. Страхование от несчастных случаев и болезней │
│ │от несчаст-│ │
│ │ных случаев├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │и болезней,│5. Медицинское страхование │
│ │медицинское│ │
│ │страхование│ │
├────────┼───────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Имущест-│Страхование│6. Страхование средств наземного транспорта (за исключением средств│
│венное │имущества │железнодорожного транспорта) │
│страхо- │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│вание │ │7. Страхование средств железнодорожного транспорта │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │8. Страхование средств воздушного транспорта │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │9. Страхование средств водного транспорта │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │10. Страхование грузов │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │11. Сельскохозяйственное страхование (страхование урожая сельскохозяйственных│
│ │ │культур, многолетних насаждений, животных) │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │12. Страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных│
│ │ │средств и сельскохозяйственного страхования │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │13. Страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств │
├────────┼───────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Имущест-│Страхование│14. Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных│
│венное │гражданской│средств │
│страхо- │ответствен-├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│вание │ности │15. Страхование гражданской ответственности владельцев средств воздушного│
│ │ │транспорта │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │16. Страхование гражданской ответственности владельцев средств водного│
│ │ │транспорта │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │17. Страхование гражданской ответственности владельцев средств железнодорож-│
│ │ │ного транспорта │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │18. Страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих│
│ │ │опасные объекты │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │19. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие│
│ │ │недостатков товаров, работ, услуг │
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │20. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам│
│ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │ │21. Страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее│
│ │ │исполнение обязательств по договору │
│ ├───────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │Страхование│22. Страхование предпринимательских рисков │
│ │предприни- │ │
│ │мательских ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ │рисков │23. Страхование финансовых рисков │
└────────┴───────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Для получения лицензии страховая организация должна прежде всего выполнить следующие условия:
быть зарегистрированной на территории РФ в качестве юридического лица;
иметь необходимый минимальный размер уставного капитала, оплаченного в соответствии с действующим законодательством.
При первом обращении страховой организации за получением лицензии на проведение того или иного вида страхования оплаченный уставный капитал и иные собственные средства страховщика должны обеспечить проведение планируемых видов страхования и выполнение принятых обязательств по договорам страхования.
Страховщики, осуществляющие страховую деятельность на основании ранее полученной лицензии, при обращении за получением лицензии на новые виды страхования должны отвечать требованиям платежеспособности в соответствии с Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным приказом Минфина РФ от 2 ноября 2001 г. N 90н.
Согласно пункту 3 статьи 25 закона "Об организации страхового дела в РФ" (в ред. от 10 декабря 2003 г. N 172-ФЗ) страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже минимального размера уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала (УК min) страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала (УК баз), равного 30 миллионам рублей, и коэффициентов (к), установленных в зависимости от специализации страховщиков по объектам страхования, и их сочетания:
УК min = k х УК баз,
где к = 1 - для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;
к = 1 - для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования, имущественного страхования, страхования гражданской ответственности, страхования предпринимательских рисков;
к = 2 - для осуществления страхования жизни;
к = 2 - для осуществления страхования жизни, страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;
к = 4 - для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием.
Указанные нормы по величине уставного капитала введены начиная с 2004 года. Действующие страховщики (созданные до 17 января 2004 г.) при наличии лицензии должны привести уставные капиталы в соответствие с новыми требованиями. Предусмотрен поэтапный переход:
до 1 июля 2004 года - до одной трети требуемого размера уставного капитала;
до 1 июля 2006 года - до двух третей требуемого размера уставного капитала;
до 1 июля 2007 года - требуемый размер уставного капитала.
Для страховщиков, созданных после 17 января 2004 года и решивших получить лицензии, минимальный уставный капитал должен быть сформирован в полном объеме, то есть:
по страхованию жизни - 60 миллионов рублей;
по страхованию иному, чем страхование жизни, - 30 миллионов рублей;
по перестрахованию - 120 миллионов рублей.
Максимальная ответственность по отдельному риску по договору страхования не может превышать 10% собственных средств страховщика.
Для получения лицензии на осуществление страховой деятельности в ФССН представляются следующие документы:
1. Заявление установленной формы.
2. Учредительные документы соискателя лицензии (нотариально заверенные копии).
3. Документы о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица (нотариально заверенные копии).
4. Протокол собрания учредителей об утверждении учредительных документов соискателя лицензии и утверждении на должность единоличного исполнительного органа, руководителя (руководителей) коллегиального исполнительного органа соискателя лицензии.
5. Сведения о составе акционеров (участников).
6. Документы, подтверждающие оплату уставного капитала в полном размере (справка банка; другие документы - нотариально заверенные копии).
7. Документы о государственной регистрации юридических лиц, являющихся учредителями субъекта страхового дела, аудиторское заключение о достоверности их финансовой отчетности за последний отчетный период, если для таких лиц предусмотрен обязательный аудит (нотариально заверенные копии).
8. Сведения о единоличном исполнительном органе, руководителе (руководителях) коллегиального исполнительного органа, главном бухгалтере, руководителе ревизионной комиссии (ревизоре) соискателя лицензии.
Руководители (в том числе единоличный исполнительный орган) страховщика - юридического лица или являющийся субъектом страхового дела индивидуальный предприниматель обязаны иметь высшее экономическое или финансовое образование, подтвержденное документом о высшем экономическом или финансовом образовании, признаваемым в РФ, а также стаж работы в сфере страхового дела и (или) финансов не менее двух лет.
Главный бухгалтер страховщика должен иметь высшее экономическое или финансовое образование, подтвержденное документом о высшем экономическом или финансовом образовании, признаваемом в РФ, а также стаж работы по специальности не менее двух лет в страховой, перестраховочной и (или) брокерской организации, зарегистрированных на территории РФ.
Руководители (в том числе единоличный исполнительный орган) и главный бухгалтер страховщика - юридического лица должны иметь гражданство РФ.
Сведения о руководителе и его заместителях представляются в виде справки, форма которой приведена в Условиях лицензирования.
9. Сведения о страховом актуарии. Страховой актуарий должен иметь высшее математическое (техническое) или экономическое образование, подтвержденное документом о высшем математическом (техническом) или экономическом образовании, признаваемым в РФ, а также квалификационный аттестат, подтверждающий знания в области актуарных расчетов (Положение об аттестации и выдаче квалификационных аттестатов вступило в силу с 1 июля 2006 г.).
10. Правила страхования по видам страхования, которые предусмотрены Законом РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации", с приложением образцов используемых документов.
11. Расчеты страховых тарифов с приложением используемой методики актуарных расчетов и указанием источника исходных данных, а также структуры тарифных ставок (форма предложена в Условиях лицензирования).
12. Положение о формировании страховых резервов.
13. Экономическое обоснование осуществления видов страхования, включающее бизнес-план на первый год деятельности; расчет соотношения активов и обязательств в соответствии с Положением о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков (утв. приказом Минфина РФ от 2 ноября 2001 г. N 90н) (представляется страховыми организациями, осуществляющими страховую деятельность не менее года); план по перестрахованию (в произвольной форме), если максимальная ответственность по отдельному риску превышает 10% собственных средств страховщика; баланс с приложением отчета о финансовых результатах на последнюю отчетную дату; план размещения средств страховых резервов.
В случае расширения видов страхования и получения лицензии на осуществление дополнительных видов добровольного и (или) обязательного страхования соискатель лицензии представляет в ФССН документы, предусмотренные пунктами 1, 10-13.
На соискание лицензий на осуществление перестрахования не распространяется действие пунктов 9, 10 (в части представления правил страхования по видам страхования) и пункта 11 (за исключением образцов документов, используемых при перестраховании).
Для получения лицензии на осуществление страховой брокерской деятельности соискатель лицензии представляет в ФССН:
заявление о предоставлении лицензии;
документ о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;
учредительные документы юридического лица;
образцы договоров, необходимых для осуществления страховой брокерской деятельности;
документы, подтверждающие квалификацию работников страхового брокера и квалификацию страхового брокера - индивидуального предпринимателя.
Необходимыми квалификационными требованиями, предъявляемыми к страховому брокеру, являются наличие высшего финансового или экономического образования, признаваемых в РФ, а также стаж работы в сфере страхового дела и (или) финансов не менее двух лет. Главный бухгалтер страхового брокера должен иметь стаж работы по специальности не менее двух лет. Руководители и главный бухгалтер страхового брокера - юридического лица должны иметь гражданство РФ.
Субъекты страхового дела несут ответственность за достоверность информации, указанной в документах, представленных на лицензирование.
После письменного уведомления о приеме представленных документов и проверки их на комплектность и правильность оформления ФССН выдает соискателю лицензию.
За выдачу каждой лицензии со страховых организаций взимается плата в федеральный бюджет в размере, установленном действующим законодательством РФ (4000 руб.).
В условиях лицензирования определены основания для отказа соискателю в выдаче лицензии, в числе которых, например, следующие:
наличие у соискателя лицензии на дату подачи заявления об осуществлении дополнительных видов страхования неустраненного нарушения страхового законодательства;
несоответствие документов, представленных для получения лицензии, требованиям законодательства и нормативным актам ФССН;
несостоятельность (банкротство) субъекта страхового дела.
Решение ФССН об отказе в выдаче лицензии направляется в письменной форме с уведомлением о вручении такого решения соискателю лицензии в течение пяти рабочих дней со дня принятия такого решения с указанием причин отказа. Страховщик имеет право обжаловать действия ФССН в порядке, установленном законодательством РФ.
Порядок внесения изменений и дополнений в документы, явившиеся основанием для выдачи лицензии на осуществление соответствующих видов страхования, регламентируется письмом Минфина РФ от 22 апреля 2003 г. N 24-00/КП-20 "О внесении изменений в документы, на основании которых была выдана лицензия на осуществление страховой деятельности". При необходимости внесения изменений в реквизиты лицензии также взимается плата.