Глава 6. Платежные обязательства страховой организации и ее Контрагентов. Учет расчетов

6.1. Учет расчетов по регрессным претензиям

В соответствии с нормами гражданского права (ст. 387 и п. 1 ст. 965 ГК РФ), закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (ст. 14), если страховщик выплатил страховое возмещение страхователю по договору имущественного страхования, то к нему переходит право требовать возмещения ущерба в пределах выплаченной суммы от лица, виновного за причиненный ущерб. Данное право именуется регрессным требованием страховщика.

Для того чтобы страховщик воспользовался правом регресса, страхователь обязан предоставить все имеющиеся у него документы и выполнить все формальности в сроки, необходимые для осуществления права регресса. В случае если страховая организация лишается возможности предъявить регрессный иск по вине страхователя, то страховщик может взыскать выплаченные суммы страхового возмещения через суд со страхователя.

При удовлетворении судом регрессных исков к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признании их ответственными за причиненный ущерб суммы, присужденные судом или признанные ответственными лицами, признаются доходом страховой организации в составе прочих доходов. Датой получения дохода от сумм возмещения убытков или ущерба является дата начисления санкций в соответствии с условиями договора или на основании решения суда.

Соответственно и расходы, связанные с выставлением регрессных исков, признаются страховщиком в составе прочих расходов.

Для учета расчетов по признанным (присужденным) регрессным претензиям по договорам страхования используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", на котором целесообразно выделить аналитический счет "Расчеты по регрессным претензиям".

В учете суммы, присужденные судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные виновными лицами, отражаются следующими записями:

Д 76.2 "Расчеты по регрессным претензиям"

К 91.1 "Прочие доходы" - начислены суммы, присужденные судом (или признанные виновными лицами) по регрессным претензиям;

Д 51 (50) "Касса" ("Расчетный счет")

К 76.2 "Расчеты по регрессным претензиям" - отражено поступление денежных средств в возмещение регрессных исков.

Если данный договор страхования был заключен на условиях сострахования или передан в перестрахование, страховщик обязан известить участников договора сострахования или перестрахования о факте выставления регрессной претензии, а также сообщить:

1) о результатах рассмотрения иска в суде;

2) о сумме и сроках поступления денежных средств на собственный расчетный счет по регрессу;

3) сведения по факту реализации возвращенного имущества.

При этом страховщик обязан выплатить участникам договора сострахования или перестраховщику денежные средства, соответствующие размеру их ответственности, полученные в результате регрессных исков или реализации возвращенного (выбывшего) имущества, за вычетом накладных расходов по реализации регрессного иска.

Основанием для осуществления бухгалтерских записей по учету расчетов по регрессным претензиям являются следующие документы:

1) договор страхования (основной);

2) правила страхования;

3) договор сострахования (перестрахования);

4) заявление страхователя о наступлении страхового случая;

5) страховой акт;

6) документы, подтверждающие расходы страхователя по страховому случаю;

7) бухгалтерская справка-расчет;

8) приказ руководителя о страховой выплате;

9) платежные документы;

10) письменное обязательство виновника по возмещению причиненных убытков;

11) решение суда по возмещению причиненных убытков.

Пример 1

10 января 2006 года страховая организация "СК" заключила с физическим лицом договор страхования автотранспортных средств, согласно которому застраховала автомобиль.

16 января 2006 года часть риска в сумме 240 000 рублей передала в перестрахование страховой организации "ПСК".

12 февраля 2006 года автомобиль попал в ДТП.

25 февраля 2006 года страховая организация "СК" выплатила ущерб страхователю в связи с наступлением страхового случая, достоверность которого установлена, в сумме 480 000 рублей.

4 марта 2006 года страховая организация "ПСК" перечислила свою долю по возмещению ущерба на расчетный счет"СК".

При расследовании страхового случая был выявлен виновник, которому страховщик предъявил регрессный иск через суд. По ведению регрессного иска "СК" заключила договор с юридической фирмой. По решению суда виновное лицо признало причиненный ущерб и удовлетворило предъявленный иск, перечислив 25 марта 2006 года сумму 480 000 рублей на расчетный счет страховой организации "СК".

По акту приемки-сдачи юридических услуг страховая организация "СК" 15 мая 2006 года оплатила счет, выставленный юридической фирмой, за оказанные услуги в сумме 30 000 рублей.

В учете страховой организации (перестрахователя) по данным операциям проведены следующие записи:

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬────────────┐

│ Содержание операций │ Сумма, │Корреспонде-│

│ │ руб. │нция счетов │

│ │ ├──────┬─────┤

│ │ │ Д │ К │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│1. Выплачено страховое возмещение страхователю в размере заявленного убытка│480 00 │22.1 │ 51 │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│2. Начислена сумма, причитающаяся от перестраховщика в размере его доли│240 000 │78.4 │22.4 │

│участия в страховой выплате │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│3. Поступили денежные средства от перестраховщика в размере его доли учас-│240 000 │51 │78.4 │

│тия в страховой выплате │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│4. Начислена сумма задолженности, причитающаяся в оплату услуг юридической│30 000 │91.2 │76.2 │

│фирме │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│5. Погашена задолженность по оплате услуг юридической фирме согласно акту и│30 000 │76.2 │ 51 │

│договору │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│6. Начислена сумма, признанная виновным лицом по регрессному иску │480 000 │76.2 │91.1 │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│7. Начислена сумма расходов по ведению регрессного иска, причитающаяся к│15 000 │76.2 │91.1 │

│получению от перестраховщика в размере его доли │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│8. Отражен возврат суммы расходов по ведению регрессного иска, причитающей-│15 000 │91.2 │76.2 │

│ся к получению от перестраховщика │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│9. Поступили денежные средства в возмещение регрессной претензии от винов-│480 000 │51 │76.2 │

│ного лица │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│10. Отражен возврат денежных средств перестраховщику в размере его доли│225 000 │91.2 │ 51 │

│участия в страховом возмещении за минусом расходов в результате реализации│ │ │ │

│права регресса │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│11. Отражен финансовый результат по реализации права регресса по окончании│225 000 │91.9 │ 99 │

│отчетного периода: │ │ │ │

│К 91.1 = 480 000 + 15 000 = 495 000 │ │ │ │

│Д 91.2 = 30 000 + 15 000 + 225 000 = 270 000 │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│12. Отражен финансовый результат по доле участия перестраховщика в страхо-│240 000 │22.4 │ 99 │

│вом возмещении │ │ │ │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┤

│13. Отражен финансовый результат по сумме выплаченного страхового возмеще-│480 000 │99 │22.1 │

│ния │ │ │ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────┴─────┘