
- •Большая книга бухгалтера страховой компании. Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть II. Бухгалтерский учет
- •Введение
- •Глава 1. Организационные и финансовые основы страховой деятельности
- •1.1. Организация страховой деятельности: организационно-правовые формы страховых организаций, участники страховых отношений и субъекты страхового дела
- •Основные характеристики юридических лиц в страховой деятельности
- •Доверенность, определяющая круг полномочий руководителя филиала
- •Характеристика участников страховых отношений
- •1.2. Государственный надзор деятельности субъектов страхового дела
- •1.3. Формы страхования, классификация видов страхования. Лицензирование
- •Классификация лицензируемых видов страхования в рф
- •1.4. Финансовые и хозяйственные процессы в страховой деятельности как объект бухгалтерского наблюдения. Объекты учета в страховании
- •1.5. Классификация рисков страховой деятельности, финансовые источники их покрытия
- •Глава 2. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета
- •2.1. Особенности применения бухгалтерских стандартов в учете страховых организаций
- •Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в России
- •2.2. Организация бухгалтерского учета
- •2.3. Рабочий план счетов финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
- •Бухгалтерские счета, предназначенные для отражения операций по страховой деятельности
- •2.4. Документирование страховых операций
- •График документооборота первичных учетных документов
- •Номенклатура дел
- •2.5. Формирование учетной политики
- •Нормы законодательства и последствия их отсутствия в учетной политике
- •Процесс формирования учетной политики страховой организации
- •Методы ведения учета
- •Признание доходов по операциям страхования и перестрахования
- •Признание расходов по операциям страхования и перестрахования
- •Дата начисления страховой премии в бухгалтерском учете
- •Глава 3. Учет операций по договорам страхования и сострахования
- •3.1. Учет поступления страховых премий по договорам страхования (основным)
- •Учета страховых премий по договорам прямого страхования
- •Журнал учета заключенных договоров страхования
- •3.2. Учет страховых выплат по договорам страхования (основным)
- •Учет страховых выплат по договорам прямого страхования
- •Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования
- •Акт о наступлении страхового случая Распоряжение на выплату
- •Учет возврата страховых премий (взносов) и выкупных сумм по договорам прямого страхования
- •Характеристики договоров имущественного страхования
- •Налогообложение страховых выплат ндфл
- •3.3. Учет операций сострахования
- •Учет страховых премий по договорам сострахования
- •Учет страховых выплат по договору сострахования
- •Глава 4. Учет операций по договорам перестрахования
- •4.1. Понятие риска в перестраховании, виды договоров перестрахования
- •Квотный договор
- •Договор на базе эксцедента суммы
- •Комбинированный договор пропорционального перестрахования
- •Договор на базе эксцедента отдельного убытка
- •Договор на базе эксцедента годовой убыточности
- •4.2. Порядок организации зачетных операций, документальное оформление
- •Слип к договору факультативного перестрахования
- •Счет премии n к факультативному договору перестрахования
- •Счет убытка n -- по факультативному договору n ---
- •4.3. Учет операций перестрахования перестраховщиком
- •Учет операций по договорам, принятым в перестрахование
- •4.4. Учет операций перестрахования перестрахователем (цедентом)
- •Учет операций по договорам, переданным в перестрахование
- •Глава 5. Учет страховых резервов и операций по вложению и реализации инвестиций
- •5.1. Состав страховых резервов и порядок их формирования
- •Целевое назначение страховых резервов, источники формирования
- •Учетные группы договоров страхования
- •5.2. Учет страховых резервов и влияния перестрахования на их величину
- •Источники получения информации при ведении учета страховых резервов
- •Учет резерва незаработанной премии (рнп)
- •Учет стабилизационного резерва (ср)
- •Исходные данные для учета страховых резервов
- •Отражение в учете страховых резервов
- •5.3. Инвестиционные ресурсы и виды финансовых вложений страховой организации
- •Виды активов и их структурные соотношения, принимаемые в покрытие страховых резервов и собственных средств страховой организации
- •5.4. Учет финансовых вложений
- •Учет финансовых вложений
- •Глава 6. Платежные обязательства страховой организации и ее Контрагентов. Учет расчетов
- •6.1. Учет расчетов по регрессным претензиям
- •6.2. Учет расчетов со страховыми посредниками
- •Сравнительная характеристика страховых посредников
- •Учет расчетов со страховыми посредниками
- •Отчет по агентскому договору по оформленным договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств Акт по агентскому договору
- •6.З. Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов по доверительному управлению
- •Расчетная таблица-извещение
- •Учет расчетов между страховой организацией и филиалом, не определяющим финансовый результат
- •Учет расчетов по доверительному управлению имуществом у учредителя управления
- •6.4. Дебиторская и кредиторская задолженность по страховым операциям, контроль и инвентаризация, порядок списания
- •Содержание дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам страховой организации
- •Аналитическая ведомость по субсчету счета 78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"
- •Акт сверки расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Глава 7. Учет финансовых результатов деятельности страховой организации
- •7.1. Состав и классификация доходов и расходов
- •Классификация доходов и расходов страховой организации
- •Классификация доходов и расходов по сферам деятельности страховой организации
- •7.2. Учет расходов на ведение дела
- •Состав расходов на ведение дела
- •Учета расходов на ведение дела
- •7.3. Учет резерва предупредительных мероприятий
- •7.4. Учет прочих доходов и расходов
- •Учет прочих доходов
- •Учет прочих расходов
- •7.5. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль
- •Расходы, принимаемые в налоговом учете в пределах норм
- •Учет расчетов по налогу на прибыль
- •Показатели бухгалтерского и налогового учета по доходам и расходам, принимаемым для начисления налога на прибыль
- •Расчет постоянных и временных разниц в стоимости основных средств (руб.)
- •Показатели, принимаемые для начисления налога на прибыль
- •Учет расчетов по налогу на прибыль
- •Расчет налогооблагаемой прибыли, руб.
- •7.6. Порядок формирования и учет финансовых результатов
- •Учет прибыли (убытков)
- •Приложения
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
- •Постановления Госкомстата об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации
Счет убытка n -- по факультативному договору n ---
Перестраховщик:
─────────────────────────────────────────────────────
Вид страхования: гражданская ответственность владельца транспортных
средств
Полис N
─────────────────────────────
Страхователь: ООО "Трансконт"
Объект страхования: транспортные средства в соответствии с
приложениями
Общая страховая сумма: 900 000,00 USD
Договор перестрахования N от г.
─────────────── ──────────────
Доля перестраховщика: 60% - 540 000,00 USD
Общая сумма выплат: 65 896,15 руб.
┌────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────┬─────────────────────────┐
│ │ Дебет │ Кредит │
├────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
│Доля перестраховщика в выплате 60% │ 39 537,69 │ │
└────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
Итого в пользу перестрахователя: 39 537,69 руб.
Тридцать девять тысяч пятьсот тридцать семь российских рублей, 69
коп.
Просим перечислить итоговую сумму на наш расчетный счет.
Документы прилагаются.
Перестрахователь
Начальник отдела перестрахования г.
─────────────────────────────
При определении размера страхового возмещения и доли участия в нем перестраховщика перестрахователь вправе зачесть депонированную перестраховочную премию и сумму процентов, начисленную на депо премий перестраховщика. Подобный порядок взаимозачетов обязательно должен оговариваться в договоре перестрахования по всем страховым рискам, переданным в перестрахование за отчетный период.
В случае если погашение обязательств по перестрахованию осуществляется зачетной операцией, дата определяется датой акцепта документа (протокол, акт), позволяющего провести зачетную операцию. Датой акцепта документа, например, признается более поздняя из дат двусторонне подписанного документа и зачета взаимной задолженности:
дата подписания документа;
дата получения документа.
Перестрахователь обязан известить перестраховщика о факте суброгации, а также сообщить:
о рассмотрении иска в суде;
о сумме и сроках поступления денежных средств на собственный расчетный счет по суброгации;
сведения по факту реализации возвращенного имущества.
При этом перестрахователь обязан выплатить перестраховщику денежные средства, соответствующие размеру ответственности перестраховщика по принятому в перестрахование риску, полученные в результате суброгационных исков или реализации возвращенного (выбывшего) имущества, за вычетом накладных расходов по осуществлению суброгационных прав. В случае перехода прав собственности на имущество и прочие активы страхователя или виновной стороны к перестрахователю последний возмещает перестраховщику его долю в соответствии с размером принятой ответственности по застрахованному риску.
Перестраховщик имеет право отказать в страховой выплате по договору перестрахования или уменьшить ее размер:
если перестрахователь скрыл или исказил условия оригинального договора или иные обстоятельства, существенно влияющие на степень риска перестраховщика;
если увеличена доля ответственности перестраховщика без его согласия либо уменьшена величина собственного удержания перестрахователя без согласия перестраховщика;
если перестрахователь оплатил убыток, оплачивать который не был обязан по условиям оригинального договора и/или действующего законодательства РФ;
если страховой случай произошел по истечении срока перечисления первой перестраховочной премии, но последующие не были перечислены по вине перестрахователя;
при препятствии перестрахователя в участии расследования причин и обстоятельств страхового случая по оригинальному договору.
При заключении договора облигаторного перестрахования сложилась следующая практика взаимодействия перестрахователя и перестраховщика. Взаимоотношения перестрахователя и перестраховщика по данному договору предполагают обмен перестраховочными документами. Перестраховщик получает информацию о перестрахованных им рисках, как правило, раз в квартал (или ежемесячно) на основании бордеро премий и бордеро убытков.
Бордеро премий представляет собой выписку из страхового портфеля страховщика с перечнем передаваемых в перестрахование рисков. Бордеро премий - перечень принятых на страхование и подлежащих перестрахованию рисков с указанием страховой суммы, срока и причитающейся премии.
При перестраховании крупных рисков на рассмотрение перестраховщика предоставляется предварительное или временное бордеро премий, а затем присылается полное итоговое, или окончательное, бордеро премий.
Бордеро премий составляется лишь для рисков, превышающих определенный минимум страховой суммы. В связи с тем, что перестраховщик не имеет точного представления о бизнесе, который он перестраховывает по условиям облигаторных договоров, то есть участвует в риске "вслепую", цедент обязан защищать интересы перестраховщика, как если бы они были его собственными.
Оплаченные перестрахователем убытки с разбивкой по срокам их наступления доводятся до сведения перестраховщика также посредством бордеро.
Бордеро убытков - перечень заявленных и оплаченных страховщиком убытков (с указанием даты и их размера), подлежащих возмещению со стороны перестраховщика.
Часто в договор облигаторного перестрахования вносится условие о немедленной оплате перестраховщиком его доли ответственности, если убытки превышают оговоренную сумму (кассовый убыток). Соблюдение этого положения необходимо для предотвращения слишком сильного влияния страховых выплат на платежеспособность перестрахователя. Об убытках, равных сумме кассового убытка или превышающих ее, перестрахователь обязан уведомить перестраховщика, как только получит извещение об убытке, с последующим представлением акта о страховом случае, калькуляции ущерба. Перестрахователь не имеет права принять решение об оплате кассового убытка без согласия перестраховщика.
При оплате своей доли кассового убытка перестраховщик может зачесть в счет платежа все неоплаченные суммы, причитающиеся ему с перестрахователя.
Кроме того, перестрахователь представляет перестраховщику итоговую справку-счет премий (убытков) с указанием расчетов по видам страхования и итогового сальдо.
Одновременно с предоставлением указанных документов перестрахователь производит перечисление перестраховщику причитающихся ему денежных средств в размере итогового сальдо (перестраховочная премия за минусом комиссионного вознаграждения).
По состоянию на отчетную дату перестрахователь также предоставляет перестраховщику информацию о заявленных, но неурегулированных убытках в форме бордеро.
Бордеро премии
Бордеро убытков
Бордеро регрессов
Бордеро заявленных, но неурегулированных убытков
Квартальный счет
В некоторых договорах облигаторного перестрахования предусматривается тантьема, то есть комиссия с прибыли перестраховщика. Тантьема является своего рода вознаграждением страховщика за хорошую андеррайтерскую политику, за безубыточное проведение договоров страхования. Размер тантьемы может устанавливаться по коэффициенту убыточности договора перестрахования.
Коэффициент убыточности определяется как отношение суммы выплаченных перестраховщиком и заявленных перестрахователем убытков на конец расчетного периода к сумме подписанной перестраховщиком нетто-премии за расчетный период и суброгаций, полученных перестраховщиком за расчетный период.
Тантьема рассчитывается на основе Счета прибылей и убытков, составленного на конец каждого года действия договора перестрахования.
Основными статьями Счета прибылей и убытков, учитываемым при расчете тантьемы, являются:
Доход = нетто-премия, перечисленная перестраховщику + доля средств, перечисленная перестраховщику по суброгации.
Расход = оплаченные перестраховщиком убытки по рискам, переданным в перестрахование + доля перестраховщика в заявленных, но неурегулированных убытках.
По согласованию сторон перестраховщик может уточнить состав показателей данного счета. Например, включить в качестве статьи расходов расходы на ведение дела (%).
Тантьема устанавливается в определенном проценте от рассчитанной таким образом прибыли перестраховщика, ее размер колеблется в пределах 10-20%.