Договор на базе эксцедента годовой убыточности

Размер собственного удержания первичного страховщика - 80% суммы страховых взносов по всему страховому портфелю. Эксцедент годовой убыточности, покрываемый перестраховщиком, составляет 50% суммы собранных за год страховых взносов сверх лимита ответственности первичного страховщика. В соответствии с договором перестрахования по завершении отчетного периода (года) первичный страховщик сообщает перестраховщику сумму собранных взносов - 70 500 000 д.е.

Доля участия перестраховщика в покрытии ущербов определяется следующим образом:

┌──────────────────────────────────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────────────────┐

│Сумма убытков за год (д.е.) (варианты)│48 550 000 │89 690 000 │110 458 000 │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤

│- Приоритет первичного страховщика│56 400 000 │56 400 000 │56 400 000 │

│(80% от 70 500 000 д.е.) │ │ │ │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤

│= Промежуточный итог │Убыток полностью│33 290 000 │54 058 000 │

│ │покрывает первичный│ │ │

│ │страховщик │ │ │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤

│Часть суммы годовых убытков, покрывае-│ │33 290 000 │35 250 000 │

│мая перестраховщиком │ │ │ │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼───────────────────┤

│Убыток, не покрытый перестраховщиком │- │- │18 808 000 │

└──────────────────────────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴───────────────────┘

Сумма убытка 18 808 000 д.е. остается на ответственности первичного страховщика либо передается им другим перестраховщикам.

На практике облигаторные договоры перестрахования, как правило, организуются на принципах пропорциональности; факультативные договоры перестрахования - на принципах непропорциональности.

4.2. Порядок организации зачетных операций, документальное оформление

Взаимоотношения между перестрахователем (цедентом) и перестраховщиком регулируются договором перестрахования и традиционно строятся на основе зачета встречных обязательств. Рациональность организации и проведения операций перестрахования оказывает существенное влияние не только на доходы и расходы по операциям перестрахования как таковым, но и на формирование и покрытие страховых резервов, на показатели платежеспособности и, в конечном итоге, финансовые результаты деятельности страховой организации. Данные обстоятельства требуют тщательной и своевременной подготовки значительного объема разнообразных документов в бухгалтерском учете операций перестрахования.

Бухгалтерский учет операций перестрахования в иностранной валюте ведется согласно ПБУ 3/00 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

На практике страховая организация, как правило, является одновременно и цедентом, и перестраховщиком. Учет операций по передаче рисков в перестрахование (исходящее перестрахование) и операций по принятию рисков в перестрахование (входящее перестрахование) ведется раздельно. Выступая в роли цедента и перестраховщика, страховая организация имеет соответствующие доходы и расходы, связанные с проведением операций перестрахования. Схема движения денежных средств в рамках одного договора перестрахования, то есть с одним контрагентом, приведена на рисунке 4.2.

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Страховая организация - цедент (исходящее перестрахование) │ │

├───────────────┬──────────────────┬────────────────────────────────────┤

│ ▼ │ ▲ │

├──────────────────────────────────┼───────────────┴────────────────────┤

│Расходы │Доходы │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Перестраховочная премия │Комиссионное вознаграждение Тантьема│

│Проценты по депо премий │Доля перестраховщика в страховой│

│Возврат доли страхового возмещения│выплате │

│по реализованному праву регресса │Возврат перестраховочной премии в│

│ │случае досрочного расторжения дого-│

│ │вора страхования (основного) │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│Доходы │Расходы │

├───────────────┬──────────────────┴────────────────────────────────────┤

│ ▼ ▲ │

├──────────────────────────────────────────────────┴────────────────────┤

│ Страховая организация - перестраховщик (входящее перестрахование) │ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Рис. 4.2. Движение денежных средств по договору перестрахования

Содержание зачетных операций зависит от роли страховщика - является ли он цедентом или перестраховщиком, от вида и условий договора перестрахования. Зачетные операции по взаимным обязательствам предполагают, что при расчетах по перестрахованию оплачивается сальдо в пользу перестраховщика или перестрахователя.

По каждому направлению перестрахования учет ведется в разрезе видов договоров перестрахования - факультативные договоры, облигаторные договоры, что обусловлено моментами возникновения прав и обязанностей сторон по каждому виду договоров, различиями в технике заключения и ведения договоров и документальном их оформлении.

При заключении договора факультативного перестрахования перестрахователь направляет перестраховщику предложение в виде оферты-предложения. Оферта может быть оформлена в виде слипа или ковер-ноты, а также иным документальным способом, согласованным сторонами.

Перестрахователь обязан предоставить по запросу перестраховщика необходимые документы для суждения о степени предлагаемого в перестрахование риска: копии договора страхования или страхового полиса, правила, на основании которых заключен или будет заключен договор страхования, при необходимости - дополнительную информацию, имеющуюся у перестрахователя по застрахованному риску.

Если перестраховщик выражает согласие принять риск в перестрахование на условиях, отличных от условий в оферте, он вносит изменения в полученную оферту и направляет ее перестрахователю.

Если перестраховщик не уведомил перестрахователя о своем несогласии или внесении изменений, то датой акцепта оферты будет являться дата получения ее перестрахователем.

Письменно подтвержденное согласие (акцепт оферты) перестраховщика считается состоявшимся при наличии подписей уполномоченных лиц каждой из сторон. Обычно страховые организации правилами документооборота устанавливают определенный срок на акцепт оферты (например, два рабочих дня со дня получения оферты). В случае непоступления акцептованной оферты в установленный срок перестрахователю оферта считается отклоненной.

Договор перестрахования считается заключенным (вступил в силу) в момент получения перестрахователем акцепта оферты от перестраховщика. После акцепта оферты перестрахователь высылает оригинал договора перестрахования. Дата акцепта оферты и дата, указанная в оригинале договора перестрахования, должны совпадать, если сторонами не оговорено иное.

Перестрахователь выплачивает перестраховщику соответственно принятой им на себя по договору перестрахования доле перестраховочную премию за вычетом перестраховочной комиссии, а также за иными вычетами (например, доли вознаграждения страховому брокеру), предусмотренными договором перестрахования. Перестраховочная комиссия представляет собой плату перестраховщика страховщику за предоставление ему бизнеса, основной функцией которой является возврат страховщику части понесенных им расходов на ведение дела. Уровень перестраховочной комиссии зависит от вида страхования, ожидаемого размера убытков и прибыли,указанной в договоре, и ситуации на рынке. Когда на участие в перестраховочном договоре претендуют несколько перестраховочных компаний, решение часто зависит от размеров комиссии, предлагаемой передающему страховщику.