Глава 4. Учет операций по договорам перестрахования

4.1. Понятие риска в перестраховании, виды договоров перестрахования

В соответствии со статьей 967 ГК РФ страховые организации вправе, а в случае принятия ими на себя обязательств в объемах, превышающих возможности исполнения за счет собственных средств и страховых резервов, обязаны (п. 2 ст. 27 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации") застраховать полностью или частично у другого страховщика риск выплаты страхового возмещения по заключенным договорам страхования.

Согласно "Условиям лицензирования страховой деятельности на территории РФ" (приказ Росстрахнадзора от 19 мая 1994 г. N 02-02/08) максимальная ответственность страховщика по отдельному риску по договору страхования не может превышать 10% от размера его собственных средств. К собственным средствам относятся: оплаченный уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного периода. Объем обязательств, которые принимает на себя страховщик по договорам страхования, превышающий 10% собственных средств, должен быть передан на перестрахование.

Объектом перестрахования является предпринимательский риск перестрахователя (первичного страховщика), а в качестве страховых рисков при перестраховании принимаются страховые выплаты по прямому договору страхования. При этом первичный страховщик устанавливает собственное участие (удержание) в покрытии риска по прямому договору. Собственное удержание, или лимит ответственности - страховая сумма, в пределах которой страховщик оставляет на своей ответственности полностью или частично принятые риски, а весь излишек сверх этой суммы передает в перестрахование.

Передача риска в перестрахование осуществляется посредством заключения соответствующего договора. Договор перестрахования регулирует правовые отношения только между первичным страховщиком и перестраховщиком. При наступлении страхового случая ответственность перед страхователем по покрытию ущерба несет только первичный страховщик. В этом состоит принципиальное отличие перестрахования от сострахования, поскольку при состраховании непосредственные обязательства перед страхователем возникают у каждого из состраховщиков.

Согласно статье 13 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" не подлежит перестрахованию риск страховой выплаты по договору страхования жизни в части дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события. Страховщики, имеющие лицензии на осуществление страхования жизни, не вправе осуществлять перестрахование рисков по имущественному страхованию, принятых на себя страховщиками.

Существуют различные формы и методы ведения перестраховочных операций и соответственно виды договоров перестрахования.

По форме взаимоотношений и обязательств между перестрахователем и перестраховщиком в перестраховании выделяют две основные формы: факультативное и облигаторное. Перестрахование может осуществляться и в смешанном варианте: факультативно-облигаторное и облигаторно-факультативное.

Факультативное перестрахование предполагает добровольный, необязательный характер принятия рисков на перестрахование. Страховая организация перестраховывает те риски, которые считает необходимым перестраховать, и не имеет каких-либо обязательств перед перестраховщиком по передаче в перестрахование рисков. Перестраховщик, в свою очередь, не имеет обязательств перед страховщиком по приему рисков: он может отклонить предложение, принять его частично, предложить свои условия перестрахования.

Факультативное перестрахование предполагает заключение отдельного договора перестрахования по каждому страховому риску, то есть каждый риск передается отдельно. В зависимости от индивидуальной оценки риска со стороны перестрахователя (цедента) и перестраховщика осуществляется принятие решения о передаче или принятии риска. Как правило, срок действия договора факультативного перестрахования ограничивается сроком действия прямого договора страхования или его частью, если оно не будет пролонгировано по окончании действия договора страхования. При этом перестраховщик имеет право отказать в продлении перестрахования, гарантированного им ранее.

Перестраховщик обязан возместить перестрахователю часть выплаченного им страхового возмещения (страховой суммы) по страховому случаю, произошедшему в период действия договора перестрахования, независимо оттого, когда была произведена страховая выплата по прямому договору страхования. При факультативном перестраховании оплата перестраховочной премии может производиться единовременно на полную сумму и поэтапно,то есть в рассрочку. Если предусмотрена поэтапная оплата перестраховочной премии,то на недоперечисленные премии (депонированные премии - депо премий) перестрахователь (цедент) начисляет проценты на депо премий, согласованные сторонами при заключении договора перестрахования.

Часть причитающейся перестраховщику премии удерживается цедентом как гарантия выполнения перестраховщиком обязательств по договору. Удерживаемые суммы депо премий цедент размещает в ценные бумаги, депозитные вклады и т.д. По окончании срока действия перестраховочного договора удерживаемая цедентом сумма депонированных премий вместе с процентами возвращается перестраховщику.

Организация факультативного перестрахования требует значительных временных затрат, связанных с поиском подходящего перестраховщика, ведением переговоров и согласованием условий перестрахования. К факультативному перестрахованию страховые организации обычно прибегают на начальном этапе деятельности, когда страховой портфель невелик или когда на страхование принимается крупный риск со значительной страховой суммой по договору страхования, что является исключением по облигаторному перестрахованию.

Облигаторное перестрахование основывается на условии обязательной передачи части рисков в перестрахование: страховщик обязуется передавать в перестрахование, а перестраховщик принимать в перестрахование все однотипные риски, предусмотренные условиями договора перестрахования, если суммарная страховая сумма по договорам, заключенным страховщиком, превышает заранее оговоренное в облигаторном договоре участие страховщика. При этом перестраховщик лишен возможности отбора рисков и должен следовать решениям перестрахователя. Однако перестрахователь во всех своих решениях обязан соблюдать интересы перестраховщика, как если бы они были его собственными.

При облигаторном перестраховании ответственность перестраховщика начинается, как правило, одновременно с началом ответственности перестрахователя по прямому договору страхования, заключенному после вступления договора облигаторного перестрахования в силу, и заканчивается одновременно с окончанием ответственности перестрахователя по этому договору, независимо от даты окончания срока действия договора перестрахования. При этом в договоре облигаторного перестрахования должен отмечаться порядок уведомления перестраховщика о заключенных договорах прямого страхования, подпадающий под действие облигаторного перестрахования, и порядок принятия перестраховщиком указанных рисков в перестрахование.

При облигаторном перестраховании устанавливаются более тесные отношения между сторонами, которые носят долговременный характер. Договор облигаторного перестрахования, как правило, заключается на неопределенный срок с правом взаимного расторжения путем соответствующего уведомления сторон заранее о принятом решении.

Факультативно-облигаторное перестрахование предполагает возможность выбора страховщиком по своему усмотрению определенных рисков для передачи в перестрахование при безусловном принятии их в перестрахование со стороны перестраховщика.

Облигаторно-факультативное перестрахование предполагает обязательность передачи рисков для перестрахователя, а факультативная часть договора относится к перестраховщику. При этой форме перестраховщик имеет возможность контролировать андеррайтерскую политику перестрахователя.

В зависимости от метода определения ответственности сторон, их участия в покрытии ущерба применяется следующая классификация договоров перестрахования (рис. 4.1).

При пропорциональном перестраховании перестраховщик участвует в покрытии части рисков первичного страховщика, то есть берет на себя определенную долю, исчисленную в виде процента от страховой суммы, или в покрытии пиков ущербов, существенно превышающих среднестатистические значения. Этот вид перестрахования называют пропорциональным, поскольку страховая сумма, страховые премии и ущерб перераспределяются между страховщиком и перестраховщиком в одинаковой пропорции.

Различают три вида договоров пропорционального перестрахования:

квотный договор;

договор эксцедента суммы;

комбинированный вид договора.

По квотному договору перестраховщик принимает на себя определенную и неизменную в течение всего срока действия договора долю или квоту (в %) всех рисков по договорам, заключенным первичным страховщиком. В той же пропорции между страховщиком и перестраховщиком распределяются страховые взносы и ущерб. Как правило, в условиях квотного договора по желанию перестраховщика устанавливается верхняя граница (лимит) ответственности перестраховщика. Лимит ответственности перестраховщика - сумма, превосходящая квоту перестраховщика, сверх которой перестраховщик не участвует в покрытии ущерба. В свою очередь, суммы, превосходящие лимит ответственности перестраховщика, могут быть переданы первичным страховщиком в перестрахование другому перестраховщику.

┌─────────────────┐

│ Перестрахование │

└────────┬────────┘

┌─────────────────────┴───────────────────┐

┌─────────┴────────────────┐ ┌─────────┴─────────────┐

│ На базе страховой суммы │ │ На базе ущерба │

└─────────┬────────────────┘ └─────────┬─────────────┘

│ │

│ │

┌────────────┴──────────────────┐ ┌─────────────────┴────────────────┐

│Пропорционально перестрахование│ │Непропорциональное перестрахование│

└────────────┬──────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘

┌──────┴──────────────┐ │

│ │ ┌─────────┴──────────┐

┌─────┴─────────┐ ┌─────┴────┐ ┌────┴─────┐ ┌──────┴────┐

│Квотный договор│ │Договор │ │Договор │ │Договор │

│ │ │эксцедента│ │эксцедента│ │эксцедента │

│ │ │суммы │ │ущерба │ │убыточности│

└──────┬────────┘ └─────┬────┘ └──────────┘ └───────────┘

│ │

└───────────┬────────┘

┌────────────┴─────────────┐

│ Смешанная форма │

│Квотный договор эксцедента│

└──────────────────────────┘

Рис. 4.1. Виды договоров страхования

Пример 1