Налогообложение страховых выплат ндфл

┌────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐

│ Страховая выплата по видам страхования │ Налогообложение страховой выплаты │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│Добровольное долгосрочное страхование жизни на│Облагается налогом разница между суммой страховой│

│срок менее пяти лет │выплаты и суммой страховых взносов, увеличенной│

│ │на сумму процентов на эти взносы по ставке ЦБ РФ,│

│ │действующей на дату заключения договора (по│

│ │ставке 35%) │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│В случае досрочного расторжения договора│Облагается налогом разница между денежной│

│добровольного страхования жизни до истечения│(выкупной) суммой и суммой страховых взносов по│

│пятилетнего срока его действия и возврата│ставке 13% │

│страхователям выкупных сумм │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│По договорам имущественного страхования, в том│Налогом облагается разница между суммой страховой│

│числе страхования ответственности, при гибели│выплаты, рыночной стоимостью имущества на дату│

│или уничтожении застрахованного имущества │заключения договора и суммой уплаченных страховых│

│ │взносов по ставке 13% │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│По договорам имущественного страхования, в том│Налогом облагается разница между суммой страховой│

│числе страхования ответственности, при│выплаты, расходами, необходимыми для проведения│

│повреждении застрахованного имущества │ремонта (если ремонт не осуществляется) или│

│ │суммами на проведение ремонта (если ремонт│

│ │осуществляется) и суммой уплаченных страховых│

│ │взносов по ставке 13% │

└────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘

Таким образом, страховая организация должна уплачивать НДФЛ по ставке 13% со страховых выплат физическим лицам в следующих случаях:

в случае досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения срока его действия и возврата страхователям выкупных сумм;

по договорам имущественного страхования, в том числе страхования ответственности, при гибели или уничтожении застрахованного имущества;

по договорам имущественного страхования, в том числе страхования ответственности, при повреждении застрахованного имущества.

НДФЛ в данных случаях исчисляется следующим образом:

НДФЛсж.р. = (ВСсж - СПсж) х 0,13

НДФЛги = (СВим - СПим - Срын) х 0,13

НДФЛпи = (СВим - СПим - Зрем) х 0,13,

где НДФЛсж.р., НДФЛги, НДФЛпи - соответственно сумма налога по договорам страхования жизни (расторгнутым), страхования погибшего имущества и страхования поврежденного имущества;

ВСсж - выкупная сумма по договорам страхования жизни;

СВим - страховые выплаты по договорам страхования имущества;

СПсж, СПим - соответственно страховые премии (взносы),уплаченные физическим лицом или его работодателем по договорам страхования жизни и страхования имущества;

Срын - рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора страхования;

Зрем - стоимость ремонта (восстановления) поврежденного имущества.

По договорам страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, НДФЛ уплачивается по ставке 35%:

НДФЛcж = СВ - СП (1 + (Ст / 100) х (Ддог / 365)),

где СВ - сумма страховых выплат;

СП - сумма страховых взносов, уплаченных физическим лицом;

Ст - ставка ЦБ РФ, действующая на дату заключения договора страхования жизни;

Ддог. - количество дней по договору страхования.