- •Большая книга бухгалтера страховой компании. Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть II. Бухгалтерский учет
- •Введение
- •Глава 1. Организационные и финансовые основы страховой деятельности
- •1.1. Организация страховой деятельности: организационно-правовые формы страховых организаций, участники страховых отношений и субъекты страхового дела
- •Основные характеристики юридических лиц в страховой деятельности
- •Доверенность, определяющая круг полномочий руководителя филиала
- •Характеристика участников страховых отношений
- •1.2. Государственный надзор деятельности субъектов страхового дела
- •1.3. Формы страхования, классификация видов страхования. Лицензирование
- •Классификация лицензируемых видов страхования в рф
- •1.4. Финансовые и хозяйственные процессы в страховой деятельности как объект бухгалтерского наблюдения. Объекты учета в страховании
- •1.5. Классификация рисков страховой деятельности, финансовые источники их покрытия
- •Глава 2. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета
- •2.1. Особенности применения бухгалтерских стандартов в учете страховых организаций
- •Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в России
- •2.2. Организация бухгалтерского учета
- •2.3. Рабочий план счетов финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
- •Бухгалтерские счета, предназначенные для отражения операций по страховой деятельности
- •2.4. Документирование страховых операций
- •График документооборота первичных учетных документов
- •Номенклатура дел
- •2.5. Формирование учетной политики
- •Нормы законодательства и последствия их отсутствия в учетной политике
- •Процесс формирования учетной политики страховой организации
- •Методы ведения учета
- •Признание доходов по операциям страхования и перестрахования
- •Признание расходов по операциям страхования и перестрахования
- •Дата начисления страховой премии в бухгалтерском учете
- •Глава 3. Учет операций по договорам страхования и сострахования
- •3.1. Учет поступления страховых премий по договорам страхования (основным)
- •Учета страховых премий по договорам прямого страхования
- •Журнал учета заключенных договоров страхования
- •3.2. Учет страховых выплат по договорам страхования (основным)
- •Учет страховых выплат по договорам прямого страхования
- •Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования
- •Акт о наступлении страхового случая Распоряжение на выплату
- •Учет возврата страховых премий (взносов) и выкупных сумм по договорам прямого страхования
- •Характеристики договоров имущественного страхования
- •Налогообложение страховых выплат ндфл
- •3.3. Учет операций сострахования
- •Учет страховых премий по договорам сострахования
- •Учет страховых выплат по договору сострахования
- •Глава 4. Учет операций по договорам перестрахования
- •4.1. Понятие риска в перестраховании, виды договоров перестрахования
- •Квотный договор
- •Договор на базе эксцедента суммы
- •Комбинированный договор пропорционального перестрахования
- •Договор на базе эксцедента отдельного убытка
- •Договор на базе эксцедента годовой убыточности
- •4.2. Порядок организации зачетных операций, документальное оформление
- •Слип к договору факультативного перестрахования
- •Счет премии n к факультативному договору перестрахования
- •Счет убытка n -- по факультативному договору n ---
- •4.3. Учет операций перестрахования перестраховщиком
- •Учет операций по договорам, принятым в перестрахование
- •4.4. Учет операций перестрахования перестрахователем (цедентом)
- •Учет операций по договорам, переданным в перестрахование
- •Глава 5. Учет страховых резервов и операций по вложению и реализации инвестиций
- •5.1. Состав страховых резервов и порядок их формирования
- •Целевое назначение страховых резервов, источники формирования
- •Учетные группы договоров страхования
- •5.2. Учет страховых резервов и влияния перестрахования на их величину
- •Источники получения информации при ведении учета страховых резервов
- •Учет резерва незаработанной премии (рнп)
- •Учет стабилизационного резерва (ср)
- •Исходные данные для учета страховых резервов
- •Отражение в учете страховых резервов
- •5.3. Инвестиционные ресурсы и виды финансовых вложений страховой организации
- •Виды активов и их структурные соотношения, принимаемые в покрытие страховых резервов и собственных средств страховой организации
- •5.4. Учет финансовых вложений
- •Учет финансовых вложений
- •Глава 6. Платежные обязательства страховой организации и ее Контрагентов. Учет расчетов
- •6.1. Учет расчетов по регрессным претензиям
- •6.2. Учет расчетов со страховыми посредниками
- •Сравнительная характеристика страховых посредников
- •Учет расчетов со страховыми посредниками
- •Отчет по агентскому договору по оформленным договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств Акт по агентскому договору
- •6.З. Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов по доверительному управлению
- •Расчетная таблица-извещение
- •Учет расчетов между страховой организацией и филиалом, не определяющим финансовый результат
- •Учет расчетов по доверительному управлению имуществом у учредителя управления
- •6.4. Дебиторская и кредиторская задолженность по страховым операциям, контроль и инвентаризация, порядок списания
- •Содержание дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам страховой организации
- •Аналитическая ведомость по субсчету счета 78 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"
- •Акт сверки расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Глава 7. Учет финансовых результатов деятельности страховой организации
- •7.1. Состав и классификация доходов и расходов
- •Классификация доходов и расходов страховой организации
- •Классификация доходов и расходов по сферам деятельности страховой организации
- •7.2. Учет расходов на ведение дела
- •Состав расходов на ведение дела
- •Учета расходов на ведение дела
- •7.3. Учет резерва предупредительных мероприятий
- •7.4. Учет прочих доходов и расходов
- •Учет прочих доходов
- •Учет прочих расходов
- •7.5. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль
- •Расходы, принимаемые в налоговом учете в пределах норм
- •Учет расчетов по налогу на прибыль
- •Показатели бухгалтерского и налогового учета по доходам и расходам, принимаемым для начисления налога на прибыль
- •Расчет постоянных и временных разниц в стоимости основных средств (руб.)
- •Показатели, принимаемые для начисления налога на прибыль
- •Учет расчетов по налогу на прибыль
- •Расчет налогооблагаемой прибыли, руб.
- •7.6. Порядок формирования и учет финансовых результатов
- •Учет прибыли (убытков)
- •Приложения
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций
- •Постановления Госкомстата об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации
Журнал учета заключенных договоров страхования
Ведение журнала организуется по видам страхования. Комбинированные договоры страхования разбиваются по видам страхования. Например, договор страхования автотранспорта включает страхование двух объектов: страхование автотранспортного средства как имущественного объекта и страхование гражданской ответственности владельца автотранспортного средства. Страховая премия по комбинированному договору также подлежит разграничению по каждому объекту страхования, что должно быть указано в учетной политике. По окончании отчетного периода (квартала) журнал подписывается ответственным лицом.
Данные аналитического учета по субсчету 92.1 "Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)" должны соответствовать данным Журнала учета заключенных договоров.
3.2. Учет страховых выплат по договорам страхования (основным)
Страховые выплаты по договорам страхования являются одним из основных видов расходов страховой организации. Страховые выплаты производятся страховой организацией при наступлении страхового случая, указанного в договоре страхования, достоверность которого подтверждена.
При страховом случае с имуществом страховая выплата производится в виде страхового возмещения, при страховом случае с личностью страхователя или третьего лица - в виде страхового обеспечения.
Страховое возмещение устанавливается в размере прямого ущерба застрахованному имуществу страхователя или третьего лица при страховом случае и не может превышать страховой суммы,установленной договором страхования.
Если страховая сумма ниже страховой стоимости имущества (недострахование), размер страхового возмещения сокращается пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости имущества.
В случае если страхователь заключил договоры страхования имущества с несколькими страховщиками на сумму, превышающую в общей сложности страховую стоимость имущества (двойное страхование), страховое возмещение, получаемое им от всех страховщиков по страхованию этого имущества, не может превышать его страховой стоимости. При этом каждый страховщик выплачивает страховое возмещение в размере, пропорциональном отношению страховой суммы по заключенному им договору к общей сумме по всем заключенным страхователем договорам страхования указанного имущества.
Условиями договора страхования может предусматриваться замена страховой выплаты компенсацией ущерба в натуральной форме в пределах суммы страхового возмещения.
В договоре личного страхования страховая сумма устанавливается страхователем по согласованию со страховщиком. При этом страховое обеспечение выплачивается страхователю или третьему лицу независимо от сумм, причитающихся им по другим договорам страхования, а также по социальному страхованию, социальному обеспечению и в порядке возмещения вреда. Страховое обеспечение по личному страхованию, причитающееся выгодоприобретателю в случае смерти страхователя, в состав наследственного имущества не входит.
Учет выплат по договорам страхования производится на активно-пассивном счете 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования". Данный счет предназначен для обобщения информации страховой организацией о страховых выплатах за отчетный период в связи с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и перестрахования, о долях перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным страховой организацией в перестрахование, о возвращенных страховых премиях (взносах) и выкупных суммах, а также оплаченных медицинских услугах, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.
По дебету счета 22 учитываются страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование; по кредиту - доля перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным в перестрахование.
Согласно приказу N 69н для целей бухгалтерского учета расходы в виде страховой выплаты по договорам страхования признаются в момент их фактической выплаты. Момент отражения выплаты в учете должен подтверждаться выпиской банка о перечислении денежных средств с расчетного счета, расходным кассовым ордером, а также иными первичными учетными документами, подтверждающими факт погашения обязательств перед страхователем (выгодоприобретателем).
К счету 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" открываются субсчета, которые предназначены для отражения информации по операциям прямого страхования:
22.1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)";
22.5 "Возврат страховых премий и выкупные суммы".
По дебету субсчета 22.1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)" отражаются выплаченные страхователям (выгодоприобретателям) в отчетном периоде страховые возмещения или страховые суммы в связи с наступлением страхового случая, а также оплата расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или произведены им для выполнения указания страховщика, суммы, удержанные из страхового возмещения в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного взноса, суммы налогов, начисленных со страховых выплат в установленных законодательством случаях.
Сумма страхового возмещения по основному договору страхования, сумма возмещенных расходов страхователя в учете отражаются записью:
Д 22.1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)"
К 50 "Касса", 51 "Расчетный счет".
Суммы, удержанные из страхового возмещения или страховых сумм в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса, отражаются проводкой:
Д 22.1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)"
К 78.1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями".
Сумма налогов, начисленных со страховых выплат, в учете отражается записью:
Д 22.1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)"
К 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 22.1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)" списывается в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" следующей записью:
Д 99 "Прибыли и убытки"
К 22.1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)".
Основанием для осуществления бухгалтерских записей по учету страховых выплат являются следующие документы:
1) договор страхования;
2) заявление страхователя о наступлении страхового случая;
3) страховой акт;
4) документы, подтверждающие расходы страхователя по страховому случаю;
5) приказ руководителя о страховой выплате (возврате страховой премии (взносов));
6) расходный кассовый ордер;
7) выписка банка, платежное поручение и др.;
8) агентский договор (договор-поручение);
9) бухгалтерская справка-расчет;
10) заявление страхователя об удержании из страхового возмещения или страховых сумм в случае погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса.
В таблице 3.2 приведен пример корреспонденции счетов бухгалтерского учета страховых выплат по договорам страхования (основным) и перечень документов, подтверждающих соответствующие операции.
Таблица 3.2