
- •Большая Книга Бухгалтера Страховой Компании. Ежегодный справочник-альманах 2006-2007 гг. Часть III. Отчетность
- •Введение
- •Глава 1. Отчетность страховых организаций
- •1.1. Общие требования к содержанию отчетности
- •1.2. Основные понятия, используемые при составлении и представлении отчетности
- •1.3. Перечень отчетности и адреса ее представления
- •Глава 2. Отчетность, представляемая в органы страхового надзора
- •2.1. Основы правового регулирования порядка представления и составления отчетности
- •2.2. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •2.2.1. Порядок представления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •Требования к порядку представления бухгалтерской отчетности
- •Состав годовой и промежуточной отчетности
- •2.2.2. Порядок составления бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора Основные требования к составлению отчетности
- •Формирование показателей отчетности и источники информации
- •Инвентаризация
- •Результаты инвентаризации по состоянию на "______"______ 200__ года
- •2.2.2.1. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •2.2.2.1.1 Бухгалтерская отчетность Заполнение заголовочной части отчетности
- •Бухгалтерский баланс страховой организации - форма n 1-страховщик
- •Отчет о прибылях и убытках страховой организации - форма n 2-страховщик
- •Доходы и расходы по страховой деятельности (основной деятельности)
- •Отчет об изменениях капитала страховой организации - форма n 3-страховщик
- •Раздел 2 "Резервы" содержит информацию о движении резервов организации в течение отчетного и предыдущего года и может быть представлен следующим уравнением:
- •Отчет о движении денежных средств страховой организации - форма n 4-страховщик
- •Движение денежных средств по текущей деятельности
- •Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
- •Движение денежных средств по финансовой деятельности
- •Остаток денежных средств на конец отчетного периода
- •Приложение к бухгалтерскому балансу - форма n 5-страховщик
- •Раздел 1 "Нематериальные активы" и раздел 2 "Основные средства" раскрывает информацию о первоначальной (восстановительной) стоимости активов и начисленной амортизации.
- •Раздел 1. Нематериальные активы
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 4. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Раздел 5. Расходы, произведенные страховой организацией (по элементам затрат)
- •Раздел 6. Обеспечение
- •Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
- •Раздел 1. Общие сведения
- •Раздел 2. Сведения о выпущенных акциях
- •Раздел 3. Характеристика деятельности
- •Раздел 4. Информация по сегментам
- •Раздел 5. Решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности
- •Раздел 6. События после отчетной даты
- •Раздел 7. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Раздел 8. Аффилированные лица
- •Раздел 9. Методы расчета страховых резервов
- •Раздел 10. Финансовые вложения
- •Раздел 11. Займы и кредиты
- •Раздел 16. Использование средств резерва предупредительных мероприятий
- •Раздел 17. Государственная помощь
- •Раздел 18. Информация по прекращаемой деятельности
- •2.2.2.1.2. Отчетность, представляемая в порядке надзора
- •Отчет о платежеспособности страховой организации - форма n 6-страховщик
- •Раздел 1. Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности и Справка к подразделу 4 раздела 1
- •Раздел 1 состоит из четырех подразделов.
- •Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни
- •Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни
- •Расчет общей величины нормативного размера маржи платежеспособности
- •Расчет отклонения
- •Определение финансового состояния страховщика
- •Отчет о размещении страховых резервов - форма n 7-страховщик
- •Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни - форма n 8-страховщик
- •Раздел 1. "Страховые резервы - всего"
- •Информация о страховой премии и рнп
- •Информация о заявленных и урегулированных убытках по страховым случаям
- •Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий - форма n 9-страховщик
- •Отчет об операциях перестрахования - форма n 10-страховщик
- •Раздел 1. Операции перестрахования - всего
- •Раздел 2. Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков и раздел 3. Операции перестрахования в разрезе перестрахователей
- •Информация по операционному сегменту - форма n 11-страховщик
- •Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма n 12-страховщик)
- •Информация о филиалах и представительствах страховой организации - форма n 13-страховщик
- •Пояснительная записка к отчетности, представляемой в порядке надзора
- •План оздоровления финансового положения
- •Программа мероприятий, обеспечивающих приведение состава и структуры активов, представляющих страховые резервы, в соответствие с требованиями законодательства
- •2.2.2.2. Порядок составления промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •2.2.3. Представление отчетности на магнитных носителях и в электронном виде
- •2.2.4. Аудит бухгалтерской отчетности
- •2.2.5. Публичность бухгалтерской отчетности
- •2.3. Годовая статистическая отчетность по форме n 2-с
- •Требования к порядку представления годовой статистической отчетности
- •Состав отчетности
- •Основные требования к составлению отчетности
- •Источники информации для формирование показателей отчетности
- •Формирование показателей отчетности. Заполнение титульного листа отчетности
- •Заполнение разделов формы n 2-с
- •Раздел 1. Общие показатели
- •Раздел 2. Добровольное личное страхование
- •Раздел 3. Добровольное имущественное страхование (кроме страхования ответственности)
- •Раздел 4. Добровольное страхование ответственности
- •Раздел 5. Обязательное личное страхование
- •Раздел 6. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств
- •Раздел 7. Перестрахование
- •Раздел 8. Обязательное медицинское страхование
- •Взаимоувязки показателей формы n 2-с и годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора
- •Пояснительная записка к годовой статистической отчетности
- •Представление отчетности в электронном виде
- •2.4. Статистическая отчетность по форме n 1-с Требования к порядку представления отчетности
- •Требования к составлению отчета
- •Представление отчета в электронном виде
- •2.5. Отчет по форме n 1-у
- •Требования к составлению отчета
- •Представление отчетности в электронном виде
- •Глава 3. Отчетность, представляемая в Росстат
- •3.1. Основы правового регулирования порядка представления и составления отчетности
- •3.2. Отчет по форме n 1-ск
- •Требования к составлению отчета
- •Раздел 1. Характеристика страховой деятельности
- •Раздел 2. Численность и вознаграждение страховых агентов
- •Раздел 3. Основные показатели работы страховой организации
- •Раздел 4. Операции перестрахования
- •Раздел 5. Отдельные показатели доходов и расходов страховой организации
- •3.3. Отчет по форме n 1-фс (ск)
- •Требования к составлению отчета
- •Заполнение адресной части отчета
- •Характеристика резидентов и нерезидентов
- •Характеристика секторов экономики
- •Глава 4. Отчетность, представляемая в Российский союз автостраховщиков
- •4.1. Регулирование порядка представления и составления отчетности
- •4.2. Порядок формирования форм отчетности Отчет по форме n 1 "Предварительные сведения по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств"
- •Отчет по форме n 2-рса "Сведения об основных показателях деятельности страховой организации по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств"
- •Отчет по форме n 4-рса "Сведения о наличии и движении бланков полисов обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств по итогам инвентаризации"
- •Сведения по операциям обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, необходимые для оценки тарифов по данному виду страхования
- •Отчет об изменениях капитала страховой организации
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о платежеспособности страховой организации
- •1. Расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности
- •Справка к подразделу IV
- •3.1. Резерв незаработанной премии с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии, страховые премии и заработанная страховая премия по договорам страхования, сострахования и
- •1. Операции перестрахования - всего
- •2. Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков
- •2.1. Страховые премии (взносы), переданные перестраховщикам
- •2.2. Доля перестраховщиков в выплатах по договорам страхования и резервах убытков
- •2.3. Кредиторская и дебиторская задолженность перестраховщиков
- •Доходы, расходы, финансовый результат по видам страхования
- •Общероссийский классификатор объектов адмнистративно-территориального деления
- •Министерство Финансов Российской Федерации Письмо от 22 октября 2004 г. N 07-05-19/7
- •Министерство Финансов Российской Федерации Письмо от 2 февраля 2004 г. N 24-07/04 о составлении страховыми организациями отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни
Основные требования к составлению отчетности
К основным требованиям составления отчетности относятся следующие:
- отчетность подписывается в конце каждого раздела руководителем организации и должностным лицом, ответственным за составление отчета. Реквизит "подпись" должен включать наименование должностного лица, подписавшего отчет, собственноручную подпись лиц, расшифровку подписи (инициалы и фамилию). При этом печатью отчетность можно не заверять, так как данный реквизит в отчетности отсутствует;
- отчетность должна быть составлена на русском языке;
- в формах отчетности заполняются все предусмотренные показателями, просчитываются и заполняются все промежуточные и итоговые строки и графы. Строки и графы, по которым проставлен "х", не заполняются;
- при выявлении в отчетном году в ходе проверок и инвентаризаций договоров страхования, проводимых самой страховой организацией или контролирующими органами, искажений отчетных статистических данных за предыдущие отчетные годы следует внести исправления в годовую статистическую отчетность в следующем порядке. Исправления данных за предыдущие отчетные годы о количестве действовавших договоров, числе застрахованных и страховых суммах по этим договорам должны производиться в годовой статистической отчетности, составленной за отчетный год, в котором были обнаружены искажения этих отчетных данных, причем исправления должны найти отражение в соответствующих данных на начало отчетного года. О факте, причинах и порядке внесения исправлений в отчетность должно быть сообщено в пояснительной записке к отчетности;
- в формах отчетности не должно быть подчисток и помарок. Исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими отчет, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений;
- отчетность на бумажном оригинале представляется в отдельной папке. Все страницы должны быть пронумерованы и скреплены. При этом следует обратить внимание на то, что ксерокопии не принимаются;
- отчетность, представляется по образцам типовой формы. При этом допускается вносить изменения в типовую форму только в части расширения и сужения граф и строк с учетом значности показателей. Внесение дополнительных реквизитов и удаление отдельных реквизитов из типовой формы не допускается. Все реквизиты утвержденной типовой формы должны оставаться без изменений (включая коды строк, наименование формы, разделов, подразделов и т.д.);
- перед составлением отчетности должна быть проведена проверка правильности отражения данных, необходимых для составления отчетности;
- после составления отчетности необходимо провести проверку заполнения разделов и подразделов на предмет правильности подсчета итоговых (промежуточных итоговых) строк и граф, взаимоувязки показателей годовой статистической отчетности друг с другом и взаимоувязки показателей годовой статистической отчетности с аналогичными показателями годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора.
Источники информации для формирование показателей отчетности
Годовая статистическая отчетность составляется на основании сведений, содержащихся в Журнале учета заключенных договоров страхования (сострахования), Журнале учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования).
Дополнительными информационными источниками служат синтетические и аналитические счета, а также лицензия на осуществление страховой деятельности, Правила страхования, Структура страхового тарифа, агентские договоры.
Журналы учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в договорах страхования, выплатных документах и т.п. и необходимой для учета страховых операций.
Журналы могут вестись на бумажных оригиналах и в электронном виде.
Информация в журналы вносится в хронологическом порядке по мере заключения договоров страхования, поступления заявлений о страховых выплатах.
Журналы учета ведутся по видам страхования. При внесении информации по комбинированным договорам страхования их следует разделять на отдельные договоры страхования в зависимости от рисков, включенных в них.
Правильность отражения информации обеспечивают лица, составляющие и подписывающие журналы. Требования, предъявляемые к ведению Журналов учета, аналогичны требованиям, установленным к регистрам бухгалтерского учета.
Сведения, подлежащие учету в Журналах, определены в пункте 13 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н.
К реквизитам Журналов учета заключенных договоров страхования (сострахования) и перестрахования относятся:
- номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);
- дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования);
- срок действия договора;
- размер (размеры) страховой суммы (сумм);
- размер начисленной страховой премии (взноса);
- дата, когда начисляется страховая премия;
- размер страховой премии, по которой произведена сторнирующая запись способом "красное сторно";
- дата, когда на сумму страховой премии произведена сторнирующая запись способом "красное сторно";
- размер и дата уплаты страховой премии;
- размер начисленного вознаграждения за заключение договора;
- размер отчислений от страховой премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
К реквизитам Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) и Журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование, относятся:
- дата досрочного прекращения договора;
- дата изменения условий договора;
- размер страховой премии, возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;
- дата возврата страховой премии;
- дата поступления заявления о страховом случае;
- дата наступления страхового случая;
- размер заявленного убытка, а также информация об изменении размера заявленного убытка в процессе его урегулирования;
- дата страховой выплаты;
- размер страховой выплаты;
- дата отказа в страховой выплате.
Дополнительные реквизиты, которые включаются в Журналы учета, указаны в пунктах 34, 35, 36 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2004 г. N 2н. К ним относится перечень страховых случаев.
┌───────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Вид страхования │Перечень страховых случаев │
├───────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Личное страхование │Смерть, дожитие, постоянная, временная утрата трудоспособнос-│
│ │ти, оплата медицинских услуг и пр. │
├───────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Страхование имущества │Пожар, стихийные бедствия, аварии транспортных средств,│
│ │противоправные действия третьих лиц, аварии отопительных│
│ │систем и пр. │
├───────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Страхование ответственности │Нанесение ущерба жизни, здоровью, имуществу третьих лиц и пр. │
├───────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Обязательное личное страхование │Гибель, травма (тяжелые, легкие увечья, инвалидность 1-й, 2-й,│
│ │3-й группы) │
├───────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Обязательное страхование гражданс-│Причинение вреда жизни, здоровью с разбивкой по возрасту и│
│кой ответственности владельцев│коды договоров страхования, присвоенные при заключении и│
│транспортных средств │переоформлении договоров страхования │
└───────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┘
Рассмотрим основные реквизиты Журналов учета.
Номер договора страхования - присваиваемый страховщиком код, который может включать информацию о виде страхования, подразделении, заключившем договор страхования, год, месяц заключения и т.п.
Дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования) - согласно статье 957 Гражданского кодекса Российской Федерации договор вступает в силу в следующих случаях:
- при уплате страховой премии и первого страхового взноса;
- с конкретной даты или события, указанного в договоре страхования. Срок действия договора - определяется условиями договора страхования. Например:
- договор страхования вступает в силу со 2 февраля 2006 года и действует один год. Срок действия договора, подлежащий отражению в Журнале учета - со 2 февраля 2006 года по 1 февраля 2007 года;
- срок страхования с 1 января 2006 по 31 декабря 2006 года, но не ранее уплаты страховой премии, страховая премия поступила 5 января 2006 года. Срок действия договора, подлежащий отражению в Журнале учета - с 5 января 2006 года по 31 декабря 2006 года;
- договор страхования вступает в силу не ранее уплаты первого страхового взноса и действует один год, страховой взнос поступил 15 января 2006 года. Срок действия договора, подлежащий отражению в Журнале учета - с 15 января 2006 года по 14 января 2006 года.
В договорах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств следует различать срок страхования и период использования транспортного средства. Срок страхования составляет один год, за исключением страхования ответственности владельцев транспортных средств, следующих к месту регистрации, и транспортных средств, зарегистрированных на территориях иностранных государств.
Размер начисленной страховой премии (взноса) - величина страховой премии, указанная в договоре страхования и причитающаяся к получению страховщиком. В договорах страхования жизни - это страховая премия, причитающаяся к получению от страхователей за отчетный период в соответствии с установленной в договоре страхования периодичностью внесения страховых премий (взносов).
Дата, когда начисляется страховая премия - момент, когда возникает право страховой организации на получение страховой премии от страхователя, вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом, например, выставлением счета на уплату страхового взноса.
Размер страховой премии, по которой произведена сторнирующая запись способом "красное сторно" - сторнирующая запись способом "красное сторно" производится при неисполнении страхователем обязательства по уплате страховой премии (взноса) в срок, установленный договором страхования, и невозможности их взыскания в случаях, установленных законодательством или договором страхования, а также в случае признания договора страхования недействительным на сумму начисленной страховой премии (взноса).
Размер начисленного вознаграждения за заключение договора - вознаграждение, начисленное страховым посредникам в соответствии с действующим договором на оказание посреднических услуг и Структурой страхового тарифа.
Вознаграждение для целей бухгалтерского учета принимаются в качестве расхода при наличии следующих документов:
- агентского договора;
- счета на оплату, выставленный агентом;
- отчета о выполненной работе;
- акта приема-передачи работ;
- расчета по платежам.
Размер отчислений от страховой премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством - отчисления в резерв предупредительных мероприятий и в резерв гарантий и компенсационных выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, производимые страховщиком при начислении страховой премии.
Дата досрочного прекращения договора - дата, указанная в заявлении о досрочном прекращении договора страхования. В соответствии со статьей 958 Гражданского кодекса Российской Федерации досрочное прекращение договора страхования возможно в следующих случаях:
- возможность страхового случая отпала или существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай - гибель имущества, прекращение предпринимательской деятельности;
- досрочный отказ страхователя.
Размер страховой премии, возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора - величина страховой премии, рассчитанная в соответствии с внутренними документами и подлежащая возврату в связи с досрочным прекращением договора страхования или изменением условий договора страхования. Основанием для возврата страховой премии является заявление страхователя о досрочном прекращении договора страхования или договор страхования (дополнительное соглашение), в котором отражено изменение страховой премии. В соответствии с указанными документами производится расчет страховой премии, подлежащей возврату. Возврат производится в соответствии с распоряжением руководителя и подтверждается платежным и иным документом. При этом следует иметь в виду, что при расчете страховой премии, подлежащей возврату при досрочном прекращении договора страхования, следует исходить из срока действия договора в днях. Так в соответствии со статьей 958 Гражданского кодекса Российской Федерации страховщик при досрочном прекращении договора страхования имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. Страховщик может предусмотреть иной порядок расчета возврата части страховой премии в зависимости от условий договора страхования. При определении страховой премии, подлежащей возврату, путем вычитания расходов на заключение и сопровождение договора страхования необходимо такие расходы обосновать с приложением подтверждающих документов. Такими документами могут выступать расчет затрат на оформление договора, расчет оплаты вознаграждения, уплаченного страховым посредникам и другие. При определении порядка возврата страховой премии в случае досрочного прекращения договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщики могут руководствоваться письмом Федеральной службы страхового надзора от 23 июня 2004 г. N 56-ИЛ.
Расчет страховой премии, подлежащей возврату, должен содержать номер договора страхования, срок действия, дату прекращения, понесенные расходы, подлежащие удержанию, причины прекращения договора.
Дата наступления страхового случая, размер заявленного убытка, а также информация об изменении размера заявленного убытка в процессе его урегулирования - дата наступления страхового случая и величина убытка, указанная в заявлении страхователя (выгодоприобретателя), и подтвержденная документом. По результатам рассмотрения заявления и представленных документов страховщик составляет акт о страховом случае. Форма акта утверждается руководителем страховой организации.
Дата страховой выплаты, размер страховой выплаты - дата осуществления и размер страховой выплаты, произведенной страховщиком, согласно платежным или иным документам, удостоверяющим урегулирование убытка. Выплата производится в соответствии со страховым актом и распоряжением руководителя.
Дата отказа в страховой выплате - дата уведомления страхователя (выгодоприобретателя) об отказе в страховой выплате, направленного страхователю (выгодоприобретателю). Отказ должен быть мотивирован, то есть содержать ссылки на Правила страхования и (или) действующее законодательство.