Пояснительная записка к отчетности, представляемой в порядке надзора

К отчетности, представляемой в порядке надзора, может быть представлена пояснительная записка отдельно от пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. В ней подлежит отражению следующее:

- состав отчетности, представляемой в порядке надзора и причины ее представления не в полном объеме;

- пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений по взаимоувязке показателей отчета, представляемого в порядке надзора, и взаимоувязке последних с аналогичными показателями годового бухгалтерского отчета. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к отчетным данным, по которым имеются расхождения (выдержки из правил страхования, документы территориального фонда обязательного медицинского страхования об особенностях финансирования обязательного медицинского страхования на данной территории и т.д.);

- причины заполнения не всех строк и граф в подразделах 3.1-3.10 формы N 8-страховщик;

- метод распределения косвенных расходов по учетным группам, согласно которым отражаются данные в подразделе 3.11 формы N 8-страховщик.

План оздоровления финансового положения

Страховые организации, платежеспособность которых не соответствуют требованиям приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н, по состоянию на конец отчетного периода (год, полугодие), вместе с отчетностью в порядке надзора представляют План оздоровления финансового положения.

План оздоровления финансового положения составляется в соответствии с требованиями пункта 13 Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения и принятых ими страховых обязательств, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

План оздоровления финансового положения представляет собой мероприятия, обеспечивающие платежеспособность на конец финансового года, в течение которого планируется его реализация. Он содержит конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока проведения мероприятий и суммы дохода (экономии), планируемой к получению. Планом оздоровления финансового положения могут быть предусмотрены такие мероприятия как увеличение размера собственного капитала, в том числе уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, изменение структуры активов, сокращение расходов на ведение дела, изменение условий договоров страхования и т.п. План утверждается руководителем страховой организации, а в случае изменения уставного капитала подлежит согласованию с собранием акционеров (участников). План оздоровления финансового положения, представленный в орган страхового надзора, подлежит согласованию.

Примерные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения представлены ниже.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────┬────────────┐

│ Наименование мероприятий │Сумма дохода│Сроки реали-│

│ │ (экономии) │зации │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│I. Собственный капитал │ │ │

│Увеличение собственного капитала за счет следующих показателей │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Уставный капитал │ │ │

│Увеличение величины капитала за счет: │ │ │

│- дополнительного выпуска акций (вкладов третьих лиц, принимаемых в о6-│ │ │

│общество); │ │ │

│- увеличения номинальной стоимости акций (дополнительных вкладов участ-│ │ │

│ников); │ │ │

│- реорганизации юридического лица │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Добавочный капитал │ │ │

│Увеличение величины добавочного капитала за счет: │ │ │

│- переоценки объектов основных средств; │ │ │

│- продажи акций общества по цене, превышающей номинальную стоимость│ │ │

│(эмиссионный доход) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) │ │ │

│Сокращение расходов за счет: │ │ │

│- уменьшения расходов на ведение дела (сокращение административно-хозяй-│ │ │

│ственных расходов, сокращение штатной численности); │ │ │

│- уменьшения операционных, внереализационных и прочих расходов; │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Увеличение доходов за счет: │ │ │

│- получения дополнительного инвестиционного дохода через инвестирование│ │ │

│в более доходные активы, реализацию низкодоходных активов и востребова-│ │ │

│ние дебиторской задолженности; │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│- получения дополнительных операционных, внереализационных и прочих до-│ │ │

│ходов │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Страховая деятельность: │ │ │

│- прекращение (приостановление), сокращение деятельности по видам стра-│ │ │

│хования, отрицательно повлиявшим на финансовое положение (убыточные виды│ │ │

│страхования); │ │ │

│- увеличение объемов деятельности по видам страхования для покрытия пос-│ │ │

│тоянных расходов; │ │ │

│- внедрение новых видов страхования для обеспечения сбалансированности│ │ │

│страхового портфеля; │ │ │

│- уменьшение страховых тарифов по видам для повышения спроса на страхо-│ │ │

│вую услугу, в том числе за счет сокращения нагрузки (комиссии, отчисле-│ │ │

│ний в РПМ и т.п.); │ │ │

│- увеличение страховых тарифов для адекватного покрытия расходов по до-│ │ │

│говорам страхования; │ │ │

│- увеличение доли перестрахования по наиболее убыточным видам страхова-│ │ │

│ния; │ │ │

│- сокращение доли перестрахования по наименее убыточным видам страхова-│ │ │

│ния │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Ликвидация или реорганизация убыточных структурных подразделений │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Погашение убытков прошлых лет за счет средств акционеров (участников) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│Увеличение фактического размера маржи платежеспособности за счет: │ │ │

│- выкупа собственных акций (долей); │ │ │

│- реализации нематериальных активов; │ │ │

│- погашения задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный│ │ │

│(складочный) капитал; │ │ │

│- средств, безвозмездно переданных учредителями │ │ │

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼────────────┤

│II. Обязательства │ │ │

│Сокращение обязательств за счет: │ │ │

│- приостановления, ограничения деятельности по заключению новых догово-│ │ │

│ров страхования (сокращение объемов операций страхования и сострахования│ │ │

│и принятых в перестрахование); │ │ │

│- приобретения дополнительной перестраховочной защиты (расширение опера-│ │ │

│ций переданных в перестрахование) │ │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴────────────┘

При разработке Плана финансового оздоровления следует провести анализ факторов, воздействующих на ухудшение финансового положения, и в зависимости от этого принять решение о проведении конкретных мероприятий, способствующих стабилизации финансового положения с меньшими затратами и в более короткие сроки. Принимаемые мероприятия должны обеспечить выполнение законодательства в части платежеспособности. Обратим внимание на то, что в соответствии с требованиями пункта 16 Приложения N 5 приказа Министерства финансов РФ от 8 декабря 2003 г. N 113н срок реализации мероприятий,указанных в Плане оздоровления финансового положения не должен превышать один год с отчетной даты.

Ниже представим возможную форму Плана оздоровления финансового положения.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Утверждено руководителем Согласовано │

│ страховой организации Ф.И.О.│

│ " " ───────────────── │

│ ── ──────────────────── " " 200 г.│

│ " " 200 г. ── ──────────── ─ │

│ ── ──────────── ─ │

│ │

│ Утверждено собранием учредителей (участников) протокол N от │

│ ──── ───────── │

│ План оздоровления финансового положения страховой организации │

│ " " на 2006 год │

│ ──────────── │

│ │

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┬──────────────────┐ │

│ │ Наименование мероприятий │Сумма дохода│ Сроки реализации │ │

│ │ │(экономии), руб.│ │ │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼──────────────────┤ │

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼──────────────────┤ │

│ │I. Уставный капитал │ │ │ │

│ │1. Увеличение величины капитала за счет дополнительного│ 10 000 000 │25 декабря 2006│ │

│ │выпуска акций в количестве 100 000 номинальной│ │года │ │

│ │стоимостью 100 руб. │ │ │ │

│ │2. Оплата собственных акций, выкупленных у акционеров │ 130 000 │10 марта 2006 года│ │

│ │3. Погашение задолженности акционеров по взносам в│ 15 000 │10 марта 2006 года│ │

│ │уставный капитал │ │ │ │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼──────────────────┤ │

│ │II. Востребование (погашение) задолженности, сроки по-│ 32 000 │31 декабря 2006│ │

│ │гашения которой истекли │ │года │ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────┴──────────────────┘ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

К Плану оздоровления финансового положения прилагается планируемый расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности по состоянию на "___"________ 200_ года, типовая форма которого утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.

Дополнительно к Плану оздоровления финансового положения могут быть приложены документы и (или) расчеты, подтверждающие его исполнение.

Например, если планируется увеличение капитала за счет увеличения прибыли от страховой деятельности или сокращение операций по убыточным видам страхования, может быть представлен расчет результата по видам страхования.

Примерная форма представлена в приложении (см. Приложение 5 /План оздоровления/).

План оздоровления финансового положения представляется в двух экземплярах. Один экземпляр, согласованный с органом страхового надзора, возвращается страховщику.

Если на момент представления отчетности страховщиком приняты меры по оздоровлению финансового положения, то об этом следует указать в специальном разделе пояснительной записки с приложением подтверждающих документов.

В случае неплатежеспособности страховщика на отчетную дату орган страхового надзора направляет предписание страховщику с указанием сроков его реализации и периодичности представления информации в орган страхового надзора для целей контроля.

В случае, если по результатам финансового года отклонение является положительным, но составляет менее 30 процентов, то орган страхового надзора направляет письмо, где указывает сроки реализации Плана оздоровления финансового положения и периодичности представления информации в орган страхового надзора для целей контроля.

При несоблюдении страховщиком соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности в уставленные органом страхового надзора сроки, непринятии мер по оздоровлению финансового положения, а также непредставлении сведений о выполнении плана оздоровления финансового положения, влекущих за собой неисполнение предписания органа страхового надзора, к страховщику применяются санкции в виде приостановления, ограничения и отзыва лицензии.

Страховые организации, у которых отклонение является отрицательным или составляет менее 30%, обязаны ежеквартально представлять в орган страхового надзора отчет о ходе выполнения Плана оздоровления финансового положения с приложением следующей отчетности:

- расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности;

- бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик);

- отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик);

- раздел 4 "Дебиторская и кредиторская задолженность" приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5-страховщик);

- отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик);

- отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик).

Сроки представления ежеквартального отчета определены в пункте 2 статьи 15 Федерального Закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ: для отчетности за первый квартал - до 30 марта, для отчетности за первое полугодие -до 30 июля, для отчетности за 9 месяцев - до 30 сентября, для отчетности за год - до 31 марта.