Раздел 9. Методы расчета страховых резервов

Раздел заполняют страховщики, которые формировали страховые резервы в отчетном и предшествующем периоде.

Раскрытию подлежит следующая информация:

- состав, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности;

- номер и дата Положения о порядке формирования страховых резервов.

Раздел 10. Финансовые вложения

В данном разделе раскрывается следующая информация с учетом существенности:

- способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость;

- последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

- стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом; стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

- данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

- по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с порядком, определенным пунктом 22 ПБУ 19/02;

- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.

Раздел 11. Займы и кредиты

Данный раздел заполняется, если на балансе числятся остатки по кредитам и займам по состоянию на начало и конец отчетного периода. Раскрытию подлежит следующая информация:

наличие и изменение величины задолженности по основным видам займов, кредитов;

- величина, вид, сроки погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

- цели получения займов, кредитов, других заемных обязательств и сроки их погашения;

- суммы затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;

- величина средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

Раздел 12. Недвижимое имущество

По данному разделу требуется привести характеристику недвижимого имущества страховой организации, в том числе приобретенного в порядке размещения средств страховых резервов, с указанием вида имущества, места нахождения, целей использования, например, для офиса страховой организации и ее структурных подразделений, сдачи в аренду и т.п.

Раздел 13. Арендованные основные средства

Указанный раздел заполняется в случае наличия арендованных основных средств по состоянию на начало и конец отчетного периода.

Требуется указать данные о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств.

Раздел 14. Внереализационные доходы и расходы

Указанный раздел заполняется в случае наличия внереализационных доходов и расходов за отчетный и предыдущий период.

Раскрытию подлежит величина доходов и расходов с указанием вида и суммы.

Раздел 15. Прибыль (убыток) на акцию

Указанный раздел заполняется только страховщиками, созданными в форме акционерных обществ.

Раскрытию подлежит следующая информация:

- базовая прибыль (убыток) на акцию, а также величины базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, используемые при ее расчете;

- разводненная прибыль (убыток) на акцию, а также величины скорректированных базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении, используемые при ее расчете.

Если акционерное общество не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров купли-продажи обыкновенных акций по цене ниже их рыночной стоимости, то в бухгалтерской отчетности отражается только базовая прибыль (убыток) на акцию.

Порядок расчета базовой прибыли (убытка) на акцию и разводненной прибыли (убытка) на акцию определен в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 г. N 29н.

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.

Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период.

Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода, определяется путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде. Сведения о количестве акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, содержатся в реестре акционеров общества.

Данные о средневзвешенном количестве обыкновенных акций, находящихся в обращении, корректируются в случаях:

- размещения акционерным обществом обыкновенных акций без их оплаты, не влияющего на распределение прибыли между акционерами;

- размещения дополнительных обыкновенных акций по цене ниже рыночной стоимости.

Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.

Величина разводненной прибыли (убытка) на акцию показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества, в случаях:

- конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;

- при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.

К конвертируемым ценным бумагам относятся ценные бумаги, предоставляющие их владельцам право требовать их конвертации в обыкновенные акции в установленный условиями выпуска срок.

При определении разводненной прибыли (убытка) на акцию значения базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, подлежат корректировке. Корректировка осуществляется путем увеличения числителя и знаменателя, используемых при расчете базовой прибыли на акцию, на суммы возможного прироста соответственно базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении в указанных выше случаях.