Результаты инвентаризации по состоянию на "______"______ 200__ года

┌──────┬──────────────────────┬───────────────┬──────────────────┬───────────────┬─────────────────┐

│N п/п │ Наименование │По данным ин-│По данным бухгал-│ Недостача │ Излишки │

│ │ │вентаризации │терии │ │ │

│ │ ├────────┬──────┼─────────┬────────┼───────┬───────┼────────┬────────┤

│ │ │ Кол-во │ Сумма│ Кол-во │ Сумма │ Кол-во│ Сумма │ Кол-во │ Сумма │

├──────┼──────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼────────┼───────┼───────┼────────┼────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼────────┼───────┼───────┼────────┼────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴──────────────────────┴────────┴──────┴─────────┴────────┴───────┴───────┴────────┴────────┘

По окончании инвентаризации все материалы передаются инвентаризационной комиссии, которая рассматривает результаты инвентаризации и причины возникновения излишков и недостач. По результатам рассмотрения оформляется протокол, в котором фиксируются выводы и решения, отражаются результаты проверки. Предложения комиссии оформляются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме, утвержденной постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. N 26.

Окончательное решение, которое оформляется приказом (распоряжением, решением), по результатам инвентаризации принимает руководитель. Приказ является основанием для отражения соответствующих решений в регистрах бухгалтерского учета.

Материалы инвентаризации хранятся не менее 5 лет.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Результаты проверок оформляются актом.

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражаются в том месяце, в котором была закончена инвентаризация. Порядок отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете следующий:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты (внереализационные доходы);

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на расходы, сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты (внереализационные расходы).

Итоги годовой инвентаризации включаются в годовой отчет.

2.2.2.1. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора

Как указывалось ранее, отчетность для органов страхового надзора составляется по утвержденным формам.

Состав годовой бухгалтерской отчетности в зависимости от специализации страховой организации представлен ниже.

┌────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐

│ Наименование отчетности │ Примечание │

├────────────────┬───────────────────────────────────┤ │

│ Универсальные │Страховые медицинские организации│ │

│ страховые │(СМО) │ │

│ организации │ │ │

├────────────────┼──────────────────┬────────────────┤ │

│ │СМО, имеющие ли-│СМО, имеющие ли-│ │

│ │цензию на операции│цензию только на│ │

│ │ ОМС и ДМС │ операции ОМС │ │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ + │Представляется в полном объеме │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ - │Представляется в полном объеме │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому│

│страхованию (форма N 2а-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ - │ + │ + │Представляется в полном объеме │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ + │Представляется в полном объеме │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ - │Представляется в полном объеме │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому│

│страхованию(форма N 4а-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ - │ + │ + │Представляется в полном объеме │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ + │Представляется в полном объеме │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Отчет о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ - │Могут не представляться раздел 2 и Справка к│

│ │ │ │разделу 2 в случае отсутствия согласованных│

│ │ │ │величин процентов, используемых при расчете│

│ │ │ │первого и второго показателей │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ - │Могут не представляться разделы,│

│ │ │ │предназначенные для расшифровки активов,│

│ │ │ │принимаемых в покрытие страховых резервов,│

│ │ │ │если в них полностью отсутствуют числовые│

│ │ │ │значения показателей (разделы 2-17) │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N│

│7а-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ - │ + │ + │Могут не представляться разделы,│

│ │ │ │предназначенные для расшифровки активов,│

│ │ │ │принимаемых в покрытие страховых резервов,│

│ │ │ │если в них полностью отсутствуют числовые│

│ │ │ │значения показателей (разделы 2-6) │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ - │Представляется в полном объеме │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ - │Может не представляться, если страховая орга-│

│ │ │ │низация не формировала резервы предупреди-│

│ │ │ │тельных мероприятий в отчетном году и не име-│

│ │ │ │ла остатка этих резервов на начало отчетного│

│ │ │ │года │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ - │Может не представляться, если страховая│

│ │ │ │организация не имела в отчетном и предыдущем│

│ │ │ │году действующих договоров перестрахования │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ - │Представляется в полном объеме │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ + │Может не представляться, если страховая│

│ │ │ │организация не имеет дочерних и зависимых│

│ │ │ │обществ на отчетную дату │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик) │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ + │Может не представляться, если страховая│

│ │ │ │организация не имеет филиалов и│

│ │ │ │представительств на отчетную дату │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Пояснительная записка │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ + │ │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Аудиторское заключение │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ + │ │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Сопроводительное письмо │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ + │Указывается состав отчетности │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ План оздоровления финансового положения │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ - │Представляется в случае, если платежеспособ-│

│ │ │ │ность не соответствует нормативам, установ-│

│ │ │ │ленным Положением о порядке расчета страхов-│

│ │ │ │щиками нормативного соотношения и принятых│

│ │ │ │ими страховых обязательств, утвержденным│

│ │ │ │Приказом Минфина России от 2 ноября 2001 г.│

│ │ │ │N 90н (отклонение отрицательное или менее│

│ │ │ │30%), по состоянию на конец года │

├────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┤

│ Магнитный носитель │

├────────────────┬──────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤

│ + │ + │ + │ │

└────────────────┴──────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────────────┘