2.2. Структура затрат в системе управления запасами ооо «Плитпром». Применяемый метод нормирования страхового запаса
Структура затрат в ООО «Плитпром» никогда не распределялась ранее применительно к системе управления запасами. В таблице 7 представлен пример структуры затрат за 2012 г. в своем первоначальном виде.
Материалы |
Аренда |
Админ. Расх+реклама |
з/п |
Налоги |
Лизинг |
% по овердрафту+кредит |
оплата транспорта |
общ затраты |
11 250000 |
268 322 |
206 500 |
860 000 |
460 000 |
146 034 |
274 130 |
0 |
13 464 986 |
10 050000 |
259 458 |
159 000 |
845 000 |
768 000 |
146 034 |
276 694 |
570 000 |
13 074 186 |
10 000000 |
274 474 |
148 000 |
812 000 |
614 000 |
926 034 |
273 566 |
630 000 |
13 678 074 |
10 750000 |
263 951 |
112 000 |
788 000 |
910 000 |
146 034 |
283 872 |
570 000 |
13 823 857 |
11 200000 |
273 619 |
120 000 |
780 000 |
583 000 |
146 034 |
286 397 |
1 020 000 |
14 409 050 |
11 000000 |
259 666 |
190 000 |
790 000 |
275 000 |
881 835 |
281 718 |
990 000 |
14 668 219 |
11 000000 |
771 788 |
473 000 |
780 000 |
1 200 000 |
330 904 |
333 604 |
0 |
14 889 296 |
14 500000 |
265 124 |
158 000 |
903 000 |
765 000 |
330 904 |
290 775 |
450 000 |
17 662 803 |
10 300000 |
354 004 |
210 000 |
810 000 |
930 000 |
330 904 |
313 300 |
630 000 |
13 878 208 |
10400 000 |
421 277 |
196 000 |
930 000 |
380 000 |
275 753 |
320 122 |
930 000 |
13 853 152 |
16200 000 |
276 306 |
90 000 |
970 000 |
380 000 |
274 904 |
316 000 |
0 |
18 507 210 |
11 273053 |
57 000 |
93 000 |
1 100 000 |
390 000 |
274 904 |
334 000 |
2 310 000 |
15 831 957 |
137923053 |
3744989 |
2 155 500 |
10 368 000 |
7 655 000 |
4 210 278 |
3 584 178 |
8 100 000 |
177740 998 |
Таблица 7
Структура затрат ООО «Плитпром», 2012 г.
Попробуем рассчитать удельные затраты на единицу продукции. Для этого необходимо перераспределить и скооперировать некоторые строки предыдущей таблицы. После проведения всех необходимых расчетов – приведены в табл. 8– строим график (рис. 11), который отражает зависимость общих издержек от объема продаж.
Таблица 8
Структура затрат в системе управления запасами
|
закупка м3 |
общ издержки |
стоимость хранения 1 ед |
капитальные издержки |
прибыль |
выручка по мдф |
выручка погонаж |
01 |
650 |
13 464 986 |
957,6184615 |
11 250 000 |
3 802 291 |
15 645 653 |
1 621 624 |
02 |
610 |
13 074 186 |
1944,511475 |
10 050 000 |
259 288 |
12 214 685 |
1 118 789 |
03 |
535 |
13 678 074 |
2351,476636 |
10 000 000 |
2 407 543 |
14 333 027 |
1 752 590 |
04 |
544 |
13 823 857 |
2201,880515 |
10 750 000 |
3 207 492 |
14 034 145 |
2 997 204 |
05 |
647 |
14 409 050 |
2565,712519 |
11 200 000 |
1 528 668 |
14 101 712 |
1 836 006 |
06 |
573 |
14 668 219 |
2812,188482 |
11 000 000 |
3 607 432 |
15 729 215 |
2 546 436 |
07 |
650 |
14 889 296 |
1823,68 |
11 000 000 |
3 603 024 |
15 404 591 |
3 087 729 |
08 |
815 |
17 662 803 |
1332,391411 |
14 500 000 |
1 575 566 |
16 985 857 |
2 252 512 |
09 |
655 |
13 878 208 |
2102,754198 |
10 300 000 |
674 387 |
13 361 616 |
1 190 979 |
10 |
621 |
13 853 152 |
2820,288245 |
10 400 000 |
3 421 332 |
14 344 401 |
2 930 083 |
11 |
954 |
18 507 210 |
704,7232704 |
16 200 000 |
1 018 693 |
16 890 338 |
2 635 565 |
12 |
400 |
15 831 957 |
6952,5 |
11 273 053 |
3 745 343 |
14 518 747 |
5 058 553 |
|
|
ср. стоим. хр. |
2380,810434 |
Итого |
28851059 |
177563987 |
29028 070 |
На графике необходимо отразить линию тренда и вывести уравнение регрессии. Получается, что удельные издержки на единицу продукции равны 302145 руб. Эти расчеты дают возможность составления прогноза на следующие месяцы по издержкам компании.
Таблица 9
Структура затрат, %
Мат. |
Аренда |
Админ. расх |
з/п |
налоги |
Лизинг |
% банку |
оплата транспорта |
общ затраты |
137 923 053 |
3 744 989 |
2 155500 |
10368 000 |
7655000 |
4 210 278 |
3 584 178 |
8 100 000 |
177 740 998 |
78% |
2% |
1% |
6% |
4% |
2% |
2% |
5% |
100% |
Рис. 11 Общие затраты и объем продаж, 2012 г.
Если оценить структуру затрат с точки зрения относительной доли каждой строки издержек, то необходимо отметить, что так называемые капитальные затраты (затраты на материалы) занимают наибольшую долю – 78%, расходы на заработную плату составляют 6%, на третьем месте расходы на оплату транспорта – 5%. (таблица 9.)
Общая сумма затрат на хранение товаров составляет 523820 рублей в месяц.
Для определения стоимости хранения единицы товара определим фактический запас на складе по таблице 10 (средний уровень запаса)
Таблица 10
Остаток товаров на складе
Месяц 2012 года |
Остаток на 1-е число месяца, шт. |
Январь |
205,656 |
Февраль |
173,94 |
Март |
245,739 |
Апрель |
257,765 |
Май |
172,088 |
Июнь |
167,406 |
Июль |
190,94 |
Август |
213,144 |
Сентябрь |
209,557 |
Октябрь |
190,587 |
Ноябрь |
371,688 |
Декабрь |
240,639 |
Средний фактический запас товара на складе рассчитаем по формуле средней хронологической:
(205,656/2+173,94+245,739+257,765+172,088+167,406+190,94+213,144+209,557+190,587+371,688+240,639/2) /12 = 201,3335 шт. Затраты на хранение 1 единицы товара составят 523820/201,3335 = 2601,753 руб.
Во избежание случаев дефицита и неудовлетворенности клиентов, на складе всегда лежит определенное количество товара. Если размер закупки составляет в среднем 1128 м3, то размер страхового запаса 200 м3. Этим «правилом» компания руководствуется на протяжении всего периода своей деятельности. В таблице 11 показано как часто появлялась необходимость использования страхового запаса.
Таблица 11
Страховой запас, 2012 г.
остатки 2012г. |
200 м3 |
излишек запаса |
сколько денег лежит на складе |
стоим хранения |
стоим хран*размер страх запаса |
стоим хран*размер страх запаса+излишек запаса |
|
|
|||||
205,656 |
200 |
6 |
60 519 |
957,6184615 |
191523,6923 |
196939,9823 |
|
|
|||||
173,94 |
200 |
-26 |
|
1944,511475 |
388902,2951 |
338228,326 |
|
|
|||||
245,739 |
200 |
46 |
489 407 |
2351,476636 |
470295,3271 |
577849,5169 |
|
|
|||||
257,765 |
200 |
58 |
618 086 |
2201,880515 |
440376,1029 |
567567,7309 |
|
|
|||||
172,088 |
200 |
-28 |
|
2565,712519 |
513142,5039 |
441528,336 |
|
|
|||||
167,406 |
200 |
-33 |
|
2812,188482 |
562437,6963 |
470777,225 |
|
|
|||||
190,94 |
200 |
-9 |
|
1823,68 |
364736 |
348213,4592 |
|
|
|||||
213,144 |
200 |
13 |
140 641 |
1332,391411 |
266478,2822 |
283991,2349 |
|
|
|||||
209,557 |
200 |
10 |
102 260 |
2102,754198 |
420550,8397 |
440646,8616 |
|
|
|||||
190,587 |
200 |
-9 |
|
2820,288245 |
564057,649 |
537510,2757 |
|
|
|||||
371,688 |
200 |
172 |
1 837 062 |
704,7232704 |
140944,6541 |
261937,1829 |
|
|
|||||
240,639 |
200 |
41 |
434 837 |
6952,5 |
1390500 |
1673042,648 |
|
|
|||||
ср. значение |
2380,810434 |
476162,0869 |
511519,3982 |
|
476162,0869 |
||||||||
ср. затраты на излишек запаса в месяц |
|
35357,31137 |
|
|
|||||||||
Также данные таблицы демонстрируют нам задел для дальнейшей работы с оптимизацией размера страхового запаса, т.к. средние затраты в месяц на хранение излишнего товара составляют 35357 руб., что соответствует размеру заработной плат,ы одного из сотрудников.
Вероятность того, что размер страхового запаса в организации определен неправильно и увеличивает затраты на хранение товара очень высока. Никаких расчетов для определения данной величины не проводилось.