3.3 Факторный анализ прибыли организации

В соответствии с планом курсовой работы в данном подразделе поставлена задача проведения факторного анализа (прибыли и рентабельности).

Чистая прибыль ООО «КНП» за 2012 год увеличилась на 1338 тыс. руб. Проведение факторного анализа требует информации об изменении цен на продукцию (работы, услуги) предприятия. Поскольку данной информации нет, то используем значение индекса инфляции за 2012 год, равное 1,088 (8,8%).

В этих условиях выручка предприятия за 2012 год в сопоставимых ценах составит:

428435 / 1,088 = 393782 (тыс. руб.).

Индекс изменения объёма продаж в сопоставимых ценах составит:

393782 / 429275 = 0,9173.

Процент изменения (сокращения) объёма продаж составит:

0,9173 х 100 – 100 = -8,27 (%).

Поскольку реального увеличения продаж в 2012 году не происходит (равно как и номинального), влияние фактора объёма отрицательно:

1804 х (-8,27) / 100 = -149,2 (тыс. руб.).

Влияние ценового фактора, напротив, положительно и более выражено:

428435 – 393782 = 34653 (тыс. руб.).

Влияние фактора ассортимента составило:

393782 – 100678 х 0,9173 – 304904 – 20656 + 497 + 5213 – 5335 + 9 –

- 1614 – 3 – 1804 х 0,9173 = -27020 (тыс. руб.).

Фактор себестоимости имел положительное влияние (т.к. её сокращение произошло даже в большей степени, чем этого следовало ожидать в соответствии с изменением объёма продаж в сопоставимых ценах):

100678 х 0,9173 – 91111 = 1243 (тыс. руб.).

Влияние всех остальных факторов рассчитывается непосредственно путём сравнения значений за 2012 и 2011 годы, при этом рост расходов имеет соответственно отрицательное влияние на прибыль (снижение – положительное), рост доходов – положительное (снижение – отрицательное) – таблица 3.

Для проведения факторного анализа чистой прибыли за 2012-2013 гг. использовано значение инфляции в РФ по итогам 2013 года, равное 8,4% (индекс 1,084).

Сокращение чистой прибыли составило 1601 тыс. руб.

Объём продаж за 2013 год в сопоставимых ценах составил:

789670 / 1,084 = 728478 (тыс. руб.).

Таблица 11 - Результаты факторного анализа чистой прибыли ООО «КНП» за 2012-2013 гг., тыс. руб.

Фактор	2012-2011 гг.	2013-2012 гг.
Объём	-149	2200
Цены	34653	61192
Ассортимент	-27020	234035
Себестоимость	1243	14002
Коммерческие расходы	-11089	-308660
Управленческие расходы	4233	-3650
Проценты к получению	-479	5
Прочие доходы	-5213	2775
Прочие расходы	5135	-3758
Отложенные налоговые активы	14	-11
Текущий налог на прибыль	11	264
Налоговые санкции	-1	4
Итого	1338	-1601

Изменение объёма продаж в сопоставимых ценах равно:

728478 / 428435 = 1,7003.

Прирост объёма продаж:

1,7003 х 100 – 100 = 70,03 (%).

Влияние фактора объёма:

3142 х 70,03 / 100 = 2200 (тыс. руб.).

Влияние фактора цен:

789670 – 728478 = 61192 (тыс. руб.).

Влияние ассортиментных сдвигов:

728478 – 91111 х 1,7003 – 315993 – 16423 + 18 – 200 + 23 – 1603 – 4 –

- 3142 х 1,7003 = 2340035 (тыс. руб.).

Влияние фактора себестоимости:

91111 х 1,7003 – 140916 = 14002 (тыс. руб.).

Как уже отмечалось, влияние остальных факторов рассчитывается непосредственно сравнением значений за два периода.

Основными по силе своего влияния в 2012 году были факторы цен (положительное влияние), ассортимента и коммерческих расходов (отрицательное влияние). Однако в сумме было достигнуто положительное значение, иными словами предприятие добилось роста чистой прибыли.

В 2013 году росту прибыли способствовало большое число факторов – объёма, цен, ассортимента (наибольшее положительное влияние), себестоимости, процентов к получению, прочих доходов, текущего налога на прибыль и отсутствия налоговых санкций. Однако по причине чрезмерного роста коммерческих расходов, а также (в меньшей степени) управленческих и прочих расходов чистая прибыль предприятия сократилась.