3.2 Анализ структуры и динамики показателей прибыли

Величины прочих доходов и расходов отличаются значительной вариабельностью. Так, например, прочие расходы в 2011 году сократились до уровня 3,75% от значения годом ранее, однако в 2013 году увеличились в 19,79 раза. Прочие расходы предприятием не были получены в 2011 году, а проценты к получению в 2012 году составили 3,62% прошлогоднего уровня.

Прибыль до налогообложения также не имела однонаправленной динамики – увеличение в 2012 году на 1314 тыс. руб. или 38,51% и сокращение по итогам 2013 года на 1858 тыс. руб. или 39,31%.

Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения в 2012 году возросла до 1,1% (с 0,79%), однако в 2013 году снизилась до 0,36% (-0,74 процентных пункта).

Относительно выручки от продаж отложенные налоговые активы значимой доли не составляли.

Величина текущего налога на прибыль сокращалась на всём протяжении анализируемого периода. Сокращение величины данного показателя характерно также и по отношению к выручке.

В 2011 и 2012 гг. предприятие также несло расходы в виде налоговых санкций, значимость которых, однако не велика.

Чистая прибыль предприятия в 2012 году возросла с 1804 тыс. руб. до 3142 тыс. руб., то есть на 1338 тыс. руб. или 74,17%. Это произошло за счёт увеличения валовой рентабельности.

В 2013 году рост валовой рентабельности продолжился (и даже усилился), однако это (прежде всего за счёт неадекватного роста коммерческих расходов) не привело к росту чистой прибыли. Напротив, она сократилась до значения в 1541 тыс. руб. (-1601 тыс. руб. или 51,95%).

Чистая рентабельность продаж даже по итогам 2011 и 2012 гг. была невысокой – 0,42% и 0,73% соответственно. В 2013 году она сократилась ещё более – до 0,20% (-0,54 процентных пункта), то есть до 1/500 руб. (для получения прибыли в 1 руб. необходимо продать продукции, работ, услуг на 500 руб.).

Информационная база анализа включает также приложение к бухгалтерскому балансу на основе которого проведём анализ расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) – таблица 2.

Всё меньшую часть совокупных расходов предприятия составляют материальные затраты. Снижение удельного веса материальных затрат в 2012 году обусловлено тем, что величина материальных затрат сократилась в большей степени, чем это характерно для совокупной величины (на 10,64% против 0,64%). В 2013 году рост прочих затрат опережал рост материальных (и других) затрат, что и привело к снижению доли до 15,31%. Таким образом, деятельность предприятия не является материалоёмкой.

Деятельность ООО «КНП» не является и трудоёмкой – доля отчислений на оплату труда и социальные нужды незначительна и к концу исследуемого периода сократилась до 1,55% и 0,30% соответственно (против 2,66% и 0,39%).

Не является деятельность ООО «КНП» и фондоёмкой – доля амортизации в расходах предприятия колебалась от 0,16% (2013 год) до 0,31% (2012 год).

Основу производимых предприятием затрат составляют прочие затраты, величина которых росла на всём протяжении исследуемого периода – на 9163 тыс. руб. или 2,81% в 2012 году, на 314720 тыс. руб. или 93,99% в 2013 году. Удельный вес данной группы расходов с течением времени увеличился с 76,41% до 79,06 (+2,65 процентных пункта) в 2012 году и до 82,68% (+3,62 процентных пункта) в 2013 году.

В обеспечении эффективной работы предприятия ООО «КНП» имеются существенные проблемы, представленные на рисунке 2.

Финансовые проблемы ОАО «ННГП»

Отрицательное сально прочих доходов и расходов

Опережающий рост коммерческих расходов

Снижение прибыли от продаж

Снижение прибыли до налогообложения

Снижение чистой прибыли

Сокращение соответствующих показателей рентабельности продаж

Рисунок 2 - Финансовые проблемы ООО «КНП»

Наиболее острой, как представляется, является проблема снижения прибыли от продаж и чистой прибыли в связи с ростом коммерческих расходов, на сокращение которых и должно быть обращено основное внимание.