3. Оценка прибыли и рентабельности организации

3.1 Оценка динамики расходов и доходов организации

Оценку доходов, затрат и прибыли ООО «КНП» осуществим на основе агрегированной аналитической формы отчёта о прибылях и убытках, представленной в таблице 10, и составленной на основе отчётов о прибылях и убытках ООО «КНП», представленных в приложениях.

Таблица 10 - Аналитическая форма отчёта о прибылях и убытках ООО «КНП» за 2011-2013 гг.

Показатель		Значение, тыс. руб.				Изменение, тыс. руб.			Темп роста, %			Удельный вес в выручке, %
		2011 год		2012 год	2013 год	2012-2011 гг.		2013-2012 гг.	2012-2011 гг.		2013-2012 гг.	2011 год		2012 год	2013 год
Выручка	429275		428435	789670	-840		361235	99,80		184,32	100,00		100,00	100,00
Себестоимость	100678		91111	140916	-9567		49805	90,50		154,66	23,45		21,27	17,84
Валовая прибыль	328597		337324	648754	8727		311430	102,66		192,32	76,55		78,73	82,16
Коммерческие расходы	304904		315993	624653	11089		308660	103,64		197,68	71,03		73,76	79,10
Управленческие расходы	20656		16423	20073	-4233		3650	79,51		122,22	4,81		3,83	2,54
Прибыль от продаж	3037		4908	4028	1871		-880	161,61		82,07	0,71		1,15	0,51
Проценты к получению	497		18	23	-479		5	3,62		127,78	0,12		0,00	0,00
Прочие доходы	5213		0	2775	-5213		2775	0,00		-	1,21		0,00	0,35
Прочие расходы	5335		200	3958	-5135		3758	3,75		1979,00	1,24		0,05	0,50
Прибыль до налогообложения	3412		4726	2868	1314		-1858	138,51		60,69	0,79		1,10	0,36
Отложенные налоговые активы	9		23	12	14		-11	255,56		52,17	0,00		0,01	0,00
Текущий налог на прибыль (20%)	1614		1603	1339	-11		-264	99,32		83,53	0,38		0,37	0,17
Налоговые санкции	3		4	0	1		-4	133,33		0,00	0,00		0,00	0,00
Чистая прибыль	1804		3142	1541	1338		-1601	174,17		49,05	0,42		0,73	0,20

Доходы предприятия включают выручку, проценты к получению, прочие доходы. Увеличению финансовых результатов фирмы способствуют также отложенные налоговые активы.

Среди названных доходов ООО «КНП» наибольший удельный вес имеет выручка. Самое высокое отношение иных доходов к выручке зафиксировано по прочим доходам в 2011 году – 1,21%. Соответственно именно анализу выручки должно быть уделено наибольшее внимание.

В 2012 году ООО «КНП» не смогло нарастить выручку и допустило её снижение на 840 тыс. руб. или 0,2%. Это связано прежде всего с кризисными явлениями в экономике в целом.

В 2013 году, напротив, был достигнут значительный рост выручки – на 361235 тыс. руб. или 84,32%. Отмеченный рост расценивается положительно, так как создаёт основу для достижения и бóльших финансовых результатов.

Изменения, характерные для показателя себестоимости, расцениваются положительно – в 2012 году в условиях снижения продаж себестоимость сократилась в бóльшей степени – на 9567 тыс. руб. или 9,5%; в 2013 году прирост продаж на уже отмеченные 84,32% сопровождался увеличением себестоимости на 54,66% (49805 тыс. руб.).

Отмеченные тенденции привели к тому, что удельный вес себестоимости сократился с 23,45% по итогам 2008 года до 21,27% по итогам 2012 года (-2,19 процентных пункта) и до 17,84% по итогам 2013 года (-3,42 процентных пункта).

Таким образом, себестоимость не является главным элементом совокупных затрат предприятия.

Выявленные факты изменения выручки и себестоимости обусловили получение однонаправленной динамики роста абсолютных и относительных величин валовой прибыли.

Валовая прибыль по итогам 2012 года возросла на 8727 тыс. руб. или 2,66%, по итогам 2013 года – на 311430 тыс. руб. или 92,32%.

Валовая рентабельность продаж соответственно увеличилась на 2,19 процентных пункта по итогам 2012 года (с 76,55% до 78,73%) и на 3,42 процентных пункта по итогам 2013 года (до 82,16%). Обозначенное значение валовой рентабельности продаж расценивается как очень высокое.

Наибольшие затраты предприятие несёт в виде коммерческих расходов. Данные расходы росли как в условиях снижения продаж (на 11089 тыс. руб. или 3,64%), так и их роста (причём более высокими темпами – на 308660 тыс. руб. или 97,68%). Выявленные тенденции обусловили увеличение удельного веса коммерческих расходов с 71,03% до 73,76% в 2011 году (+2,73 процентных пункта), до 79,10% в 2012 году (на 5,35 процентных пункта).

Управленческие расходы изменялись адекватно изменениям продаж – в 2012 году в условиях снижения продаж сокращение управленческих расходов составило 4233 тыс. руб. или 20,49%, в 2012 году в условиях роста продаж данные расходы приросли на 3650 тыс. руб. или 22,22%. Выявленная изменчивость управленческих расходов обусловила сокращение их удельного веса в выручке – с 4,81% по итогам 2008 года до 3,83% по итогам 2012 года (-0,98 процентных пункта) и до 2,54% по итогам 2012 года (-1,29 процентных пункта).

Тенденция роста финансового результата, выявленная по итогам рассмотрения валовой прибыли, в динамике прибыли от продаж уже не достигается – в 2012 году прибыль от продаж возросла с 3037 тыс. руб. до 4908 тыс. руб. (+1871 тыс. руб.; 61,61%), однако в 2013 году – сократилась, до 4028 тыс. руб. (-880 тыс. руб.; -17,93%).

При этом рост прибыли от продаж в 2012 году был достигнут в условиях снижения продаж, снижение прибыли от продаж произошло в условиях роста реализации.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж по итогам 2013 года - наименьшая в анализируемом периоде – 0,51% по итогам 2013 года (против 0,71% по итогам 2008 года и 1,15% по итогам 2013 года).

Согласно Отчёту о прибылях и убытках ООО «КНП» проценты к уплате не выделяются, что не совсем закономерно в условиях, когда на балансе предприятия на всём протяжении анализируемого периода числятся (долгосрочные) кредиты и займы.

В тоже время предприятие имеет в виде дохода проценты к получению, роль которых однако не велика (относительно выручки). Тем не менее вкупе с прочими доходами, это позволило ООО «КНП» в 2011 году обеспечить положительное сальдо прочих доходов и расходов, добиться увеличения финансового результата (прибыли до налогообложения по сравнению с прибылью от продаж).

Однако в 2012 и 2013 гг. положительное сальдо прочих операций уже не достигается.